Налоговая декларация 4 ндфл за 2019 год

Оглавление:

Кому и как нужно сдавать декларацию в форме 4-НДФЛ

Жизнь любого предпринимателя переполнена громадным числом всевозможных отчетов, бланков и форм для заполнения, которые он должен представить в различные инстанции. Большинство из них представляют собой подтверждение тех или иных сведений, например, налоговые декларации указывают сумму полученных в отчетном периоде денежных средств, а также вычтенного из нее размера налоговых платежей. Практически все отчеты составляются, как говорится, по факту. Однако есть в налоговом законодательстве вид отчетности, формирующейся на основе предположений. Это декларация по форме 4-НДФЛ, в 2017 году она сохранила свое существование. В ряде случаев данный документ обязателен для составления.

Для чего и когда заполняется 4-НДФЛ

Форма 4-НДФЛ является декларированием прибыли, которую планирует получить предприниматель в предстоящем отчетном периоде.

На основе изложенных в отчете данных налоговые органы проводят расчет авансовых платежей, которые следует внести в течение года.

Декларация 4-НДФЛ заполняется в следующих случаях:

  • новыми зарегистрированными предпринимателями после получения ими первого дохода;
  • предпринимателями, осуществляющими деятельность, при снижении их доходов более, чем на пятьдесят процентов;
  • предпринимателями, осуществляющими деятельность, при увеличении прибыли более чем на пятьдесят процентов.

Таким образом, круг ИП, обязанных предоставлять 4-НДФЛ, четко обозначен законодательством и не может толковаться иначе.

Как заполнять и когда сдавать 4-НДФЛ

Как и у любого другого вида отчетности, у декларации о предполагаемом доходе существует определенная форма. Соответствующий бланк можно скачать в интернете, а также получить в налоговой инспекции по месту регистрации ИП. Структура документа предельно проста – он состоит из одного листа. На стенде в налоговой или в интернете всегда можно найти образец заполнения 4-НДФЛ, впрочем, он вряд ли понадобится, так как ничего неизвестного или непонятного там нет.

В первую очередь необходимо заполнить стандартные сведения о себе, а также обозначить сумму, которую ИП предполагает получить в будущем налоговом периоде. Расчет данной суммы проводится самостоятельно, при этом нет никакой необходимости представлять доказательства или какие-либо расчеты, которые подтверждают обозначаемую сумму.

Достаточно подать справку в проверяющие органы не позднее следующих временных рамок:

  • новым ИП: в течение 5 рабочих дней месяца, следующего за месяцем получения первой выручки;
  • действующим ИП: после установления момента увеличения или уменьшения доходов (как правило, в начале нового отчетного периода).

В случае непредставления данной отчетности предприниматель может быть привлечен к штрафу в размере одной тысячи рублей.

Правила заполнения и сдачи 4-НДФЛ

Одним из неотъемлемых элементов ОСН является предполагаемый доход индивидуального предпринимателя. На основе этих сведений ИФНС вычисляет размер авансовых платежей, обязательных к уплате ИП на этой системе налогообложения. В соответствии с НК РФ, ИП должен самостоятельно рассчитать предполагаемый доход, занести полученные данные в форму 4-НДФЛ и сдать в ИФНС.

Из нашего сегодняшнего материала читатель узнает о правилах заполнения этого документа, крайних сроках его сдачи, и других важных вопросах. В нижней часть страницы можно скачать бланк 4-НДФЛ 2018 года и образец его заполнения.

Сущность отчета

Форма 4-НДФЛ обязательна к сдаче индивидуальными предпринимателями, использующими ОСН. Декларация сдается после получения первого дохода в году. В документе индивидуальный предприниматель должен указать доход, который он планирует получить в течение текущего года. В дальнейшем на основании этих данных ИФНС рассчитывает размер ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ и отправляет их предпринимателю.

В случае если в дальнейшем фактический доход окажется более чем на 50% большим или меньшим по сравнению с доходом, указанным в 4-НДФЛ, необходимо направить в ИФНС новую форму для корректирования размера авансовых платежей.

По итогам года ИП на ОСН должен сдать отчет по форме 3-НДФЛ.

Сроки сдачи 4-НДФЛ в 2018 году

В соответствии с п.7 ст. 227 НК РФ , отчет должен быть сдан не позднее пяти рабочих дней после завершения месяца, в котором был получен первый доход в году. Данное правило действует в отношении вновь зарегистрированых ИП. В отношении ИП, занимающихся предпринимательской деятельностью не первый год, точных сроков в НК РФ не предусмотрено.

Письмо ФНС РФ № 04-2-02/685 от 14.11.06 содержит рекомендацию сдавать 4-НДФЛ одновременно с отчетом 3-НДФЛ. Т.е. до 30.04 года, следующего за отчетным.

Не предусмотрено законодательством никаких сроков для сдачи и уточненной декларации.

Ответственность за несвоевременную сдачу отчета

В случае, если отчет не сдан в положенный срок, ИП могут оштрафовать на 200 рублей, в соответствии со ст. 126 НК РФ .

Известны случаи привлечения предпринимателей к административной ответственности по ст. 119 НК РФ . Но такие действия ИФНС неправомерны, поскольку 4-НДФЛ содержит сведения о предполагаемом доходе, начисление штрафа на который незаконно. Неправомерны в такой ситуации и такие действия ИФНС, как блокировка расчетного счета.

Поэтому штрафы по предполагаемому доходу можно обжаловать путем досудебного аудита. Для этого подается жалоба в ИФНС и в УФНС.

Как сдается декларация?

Отчет по форме 4-НДФЛ необходимо сдать в ИФНС по месту регистрации предпринимателя. Сделать это можно одним из трех способов. А именно:

В электронной форме через операторов электронного документооборота или через официальный сайт ФНС.

В бумажном виде лично или через представителя. В этом случае необходимо представить в ИФНС два экземпляра. Один будет сдан в налоговую службу, второй со штампом о приеме будет возвращен предпринимателю в качестве доказательства сдачи им данной декларации. В случае сдачи отчета представителем, на него должна быть оформлена доверенность у нотариуса.

Ценным письмом с описью вложения по почте России. В описи вложения необходимо указать отсылаемую декларацию. Опись, а также квитанцию об оплате необходимо сохранить. Дата в квитанции считается датой сдачи документа в ИФНС.

Правила заполнения 4-НДФЛ

Официальная инструкция по заполнению отчета доступна для скачивания по кнопке ниже:

Ниже перечислены основные правила заполнения документа:

  • отчет можно заполнить на компьютере и распечатать или заполнить от руки;
  • при заполнении на компьютере данные вносятся заглавными буквами шрифтом Courier New размером 16-18;
  • при заполнении от руки данные должны быть внесены заглавными печатными буквами;
  • заполнять отчет от руки можно ручкой с чернилами синего или черного цвета;
  • при заполнении документа на компьютере данные необходимо выровнять по правому краю;
  • в незаполненных ячейках отчета ставится прочерк;
  • не допускается внесение исправлений, применение замазок и скрепление листов отчета степлером.

Расчет предполагаемого дохода

Для заполнения рассматриваемого отчета необходимо рассчитать предполагаемый годовой доход. Принципы расчета для ИП, ведущих предпринимательскую деятельность не первый год, и для вновь зарегистрированных ИП, могут отличаться:

1. Вновь зарегистрированные ИП в расчете опираются на сумму дохода, полученного в первый месяц после регистрации.

2. Если ИП занимается предпринимательской деятельностью не первый год, то в качестве предполагаемого дохода может быть использована сумма дохода, зафиксированная в отчете 3-НДФЛ за прошлый год.

В каждом случае есть нюансы.

Вновь зарегистрированные ИП

В этом случае в отчет вносятся сведения о доходе, полученном в течение первого месяца. Расчет довольно прост.

Пример. А.И. Иванов зарегистрировался в качестве ИП 15.01.2018. Первые доходы предприниматель получил 25.03.2018. Сумма его дохода за этот месяц (за вычетом расходов) составила 100 000 рублей. Чтобы получить сумму предполагаемого годового дохода необходимо умножить 100 000 рублей на количество оставшихся в году месяцев:

100 000 рублей X 10 месяцев = 1 000 000 рублей.

ИП, ведущие деятельность не первый год

Если лицо занимается предпринимательской деятельностью не первый год, то в качестве предполагаемого годового дохода может быть взята сумма, зафиксированная в отчете 3-НДФЛ за прошлый год.

Если же по мнению ИП, его доходы в текущем году будут меньше, чем в прошлом году, он вправе указать ту сумму, которую считает нужной.

При этом, согласно письма Минфина РФ от 01.04.08 г. №03-04-07-01/47 , если величина предполагаемого дохода в 4-НДФЛ будет отличаться от суммы из 3-НДФЛ менее чем на 50%, ИФНС рассчитает авансовые платежи на основании 3-НДФЛ за прошлый год.

Структура отчета

Декларация 4-НДФЛ содержит только один лист с несложной структурой.

В верхней части документа находится поле для внесения ИНН.

В пункт «номер корректировки» ставится:

  • цифра «0», если ИП сдает отчет впервые в этом году;
  • цифра «1» или более, если ИП сдает отчет с уточнением предполагаемого дохода. В этом случае цифра означает номер сдаваемого уточнения.

В пункте «налоговый период» указывается год, за который сдается отчет.

В пункте «представляется в налоговый орган» указывается код ИФНС, в которую сдается декларация.

В пункт «код категории налогоплательщика» следует вписать цифры «720», обозначающую, что документ сдает ИП.

В пункт «код ОКТМО» вносится код территории, где лицо зарегистрировано в качестве ИП.

Пункт «Ф.И.О. и телефон» служит для указания этих данных. Они должны быть написаны полностью без сокращений.

Смотрите так же:  Штраф для юридических лиц за нелицензионное по

Пункт «сумма предполагаемого дохода» служит для указания предполагаемого дохода. Данные должны быть внесены в целых денежных единицах без прочерков, скобок и любых знаков препинания.

Возможные проблемы при сдаче

Некоторые ИФНС, принимая отчетность в бумажном виде, могут потребовать:

  • напечатать на декларации двухмерный штрих-код, дублирующий сведения, содержащиеся в отчете;
  • приложить к бумажному отчету флеш-карту или диск с файлом отчетности.

Примечательно, что Налоговый кодекс в действующей редакции не содержит подобных требований. Между тем, известны случаи, что некоторые ИФНС без выполнения названных выше условий не принимают отчетность. Эти требования неправомерны и могут быть обжалованы в вышестоящем органе ФНС.

Согласно Письму Минфина РФ от 18.04.2014г. № ПА-4-6/7440 , отсутствие штрих-кода, а также ошибка в ОКТМО не являются основанием для отказа в приеме налоговой отчетности.

Новая форма декларации 3-НДФЛ с 2019 года

16 октября 2018 года Минюст России зарегистрировал приказ Налоговой службы от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569, которым она утвердила абсолютно новую форму налоговой декларации 3-НДФЛ с 2019 года, а также порядок ее заполнения и электронный формат сдачи. В этой статье говорим о том, что поменялось в бланке отчёта и стало ли проще заполнять декларацию о доходах (вычетах).

Бланк стал удобнее

ФНС России продолжает активную работу по упрощению форм налоговой отчётности. Ведь давно не секрет, что декларация 3-НДФЛ довольно сложна в заполнении. Особенно для физических лиц, ИП и частнопрактикующих специалистов, которые с ней никогда не сталкивались.

Сразу скажем, что бланк новой декларации 3-НДФЛ с 2019 года стал несколько проще, чем прежний, утверждённый приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671 с множеством редакций. Кстати, этот документ с 2019 года утратил силу и полностью прекратил действие.

С 2019 года состав декларации 3-НДФЛ практически полностью переформирован.

Перечислим основные изменения, которые затронули бланк декларации 3-НДФЛ по сравнению с прежней формой:

  • обновленная версия состоит не из 20, а из 13 страниц;
  • изменен состав листов для расчета различных доходов и вычетов по НДФЛ;
  • буквенное обозначение листов заменено на приложения с соответствующей нумерацией (всего новая декларация включает 2 раздела и 8 приложений);
  • расчет стандартных, социальных и инвестиционных налоговых вычетов объединен в одно Приложение 5;
  • профессиональные вычеты вместе с доходами от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики теперь рассчитывают в Приложении 3;
  • сокращен раздел, касающийся определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами и ПФИ, а также по операциям в рамках инвестиционного товарищества;
  • учтены поправки в НК РФ в части освобождения от НДФЛ доходов, полученных при ликвидации инофирмы (Закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ).

На титульном листе вместо «Налогового периода» появилось поле «Отчетный год».

Также отметим, что названия некоторых приложений совпадают с названиями листов в нынешней декларации. Все формулировки приведены в соответствие с действующей редакцией НК РФ.

Большой плюс изменений ещё в том, что с 2019 года в 3-НДФЛ не нужно заполнять информацию об исчисленном налоговым агентом НДФЛ. Оставлена только графа для указания удержанного подоходного налога.

В отношении проставления кодов тоже много чего поменялось. Например:

  • исключен Справочник «Коды регионов»;
  • коды видов доходов теперь разделены в зависимости от источника – российский или зарубежный;
  • расширен состав видов документов, а также категорий налогоплательщиков, заявляющих имущественный вычет;
  • список кодов видов деятельности стал больше и оформлен в отдельное Приложение 5 к порядку заполнения (в прежней форме они перечислены на Листе В в строке 010);
  • ведены коды видов операций с ценными бумагами, ПФИ.

С какого периода актуальна новая 3-НДФЛ

Согласно приказу ФНС № ММВ-7-11/569, обновлённая и усовершенствованная форма налоговой декларации 3-НДФЛ действует с 1 января 2019 года и предназначена для отчётности с периода 2018 года.

Таким образом, за 2018 год сдать отчёт нужно будет по новой форме 3-НДФЛ с 2019 года.

Напомним, что срок до 30 апреля актуален только для заявления доходов и не распространяется на налоговые вычеты по НДФЛ.

Кстати, на сайте ФНС можно скачать программу для заполнения новой 3-НДФЛ с 2019 года, а также для ее проверки. Кроме того, можно заполнить и отправить декларацию:

Кто регулярно сдаёт декларацию 3-НДФЛ уже привыкли к ее постоянному изменению. Однако с 2019 года практически все изменения довольно значительны. Поэтому теперь придется вникнуть глубже в изменения самой формы 3-НДФЛ с 2019 года и кодов для ее заполнения.

Полностью ознакомиться с текстом приказ ФНС, который закрепил новую форму 3-НДФЛ с 2019 года, можно на официальном сайте публикации правовой информации по прямой ссылке здесь.

Минфин планирует упразднить налоговую декларацию 4-НДФЛ

Минфин планирует освободить индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающейся частной практикой, от декларирования предполагаемого дохода.

Соответствующее предложение содержит проект Основных направлений налоговой политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов, разработанный Минфином.

Напомним, по нормам статьи 227 НК РФ ИП на ОСН и лица, занимающиеся частной практикой, при появлении первого дохода от осуществления своей деятельности обязаны сдать налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ.

Такая декларация должна быть сдана в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления первого дохода.

В декларации указываются суммы предполагаемого дохода от осуществляемой деятельности в текущем году. На основе этих сведений налоговый орган рассчитывает предпринимателю суммы авансовых платежей по НДФЛ.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в текущем году дохода, ИП обязан сдать новую декларацию 4-НДФЛ с указанием уточненной суммы предполагаемого дохода. В этом случае налоговый орган пересчитает авансовые платежи по НДФЛ.

Соответственно, теперь Основные направления налоговой политики предполагают уточнение порядка исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями с учетом отмены декларирования предполагаемого дохода.

4-НДФЛ: кто сдает

Похожие публикации

Одной из форм декларирования дохода предпринимателя является декларация 4-НДФЛ. Узнаем, когда и кем она составляется, и поговорим об особенностях заполнения этой формы.

4-НДФЛ: когда и кто сдает

Представлять в ИФНС форму 4-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС № ММВ-7-3/768 от 27.12.2010, должны предприниматели, работающие на общем режиме налогообложения, а также частнопрактикующие лица (например, адвокаты). В отчете отражают предполагаемую, т. е планируемую сумму годового дохода предпринимателя, рассчитанную за минусом понесенных затрат. На основе указанных сведений инспектор ИФНС вычисляет суммы ежеквартальных авансов, необходимых к уплате.

Подать декларацию следует сразу после перехода на ОСНО, как только получен первый доход от осуществляемой деятельности (п. 7 ст. 227 НК). При необходимости, если суммы реального дохода существенно отличаются от задекларированного (на 50% в сторону уменьшения или увеличения), подают корректировочную форму 4-НДФЛ. Это нужно для уточнения величин авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Кроме 4-НДФЛ бизнесмены на ОСНО обязаны представлять в ИФНС декларацию 3-НДФЛ по итогам отчетного года.

Форма 4-НДФЛ с 2018 года: бланк

Отчет 4-НДФЛ представляет собой одностраничный документ, в котором отражаются следующие сведения:

  • ИНН предпринимателя;
  • № корректировки (первичный – 0, уточняющие по порядку числового ряда – 1, 2, т.д.);
  • Код ИФНС по месту жительства ИП;
  • Период, за который отражен планируемый доход;
  • Код плательщика – категория, к которой он относится. К примеру, ИП соответствует код 720, частнопрактикующим лицам – 730, адвокатам, учредившим собственный кабинет – 740;
  • Код ОКТМО, т. е. код территории, где предприниматель ведет свою деятельность;
  • ФИО предпринимателя;
  • № его телефона;
  • Величина предполагаемого дохода за год;
  • При наличии подтверждающих документов заполняется поле для количества листов-приложений;
  • Подтверждение достоверности информации осуществляется в разделе, расположенном в правом нижнем углу формы. При представлении декларации самим налогоплательщиком в отведенном поле проставляется шифр 1, строки ФИО не заполняются, указывается дата подачи и форму подписывает ИП. При удостоверении подлинности информации представителем бизнесмена проставляется шифр 2, в поле ФИО фиксируются его фамилия, имя и отчество полностью, а ниже указывается название документа, дающего ему полномочия представлять плательщика. Если представителем декларанта является предприятие, то в поле ФИО отражается ФИО представителя, на которого оформлена доверенность, а в строке «Наименование организации» фиксируется название компании и заверяется ее печатью и росписью доверенного лица.

Срок сдачи 4-НДФЛ

Оформленная декларация подается в ИФНС не позднее 5 рабочих дней по прошествии месяца со дня получения бизнесменом первого дохода. К примеру, ИП зарегистрировался 03.07.2018, первый доход получил 15.07.2018. Следовательно, представить 4-НДФЛ он обязан не позднее 20.08.2018 года. Законодателем не оговорены сроки подачи формы при смене режима налогообложения на основную систему, но на практике придерживаются правила представления отчета по факту получения первого дохода на ОСНО.

Не определены и сроки подачи уточняющих отчетов, поскольку их представление зависит от трансформаций величины доходов. Поэтому корректировки сдают лишь по факту наступивших изменений. В сущности, предпринимателю важно сдать необходимую корректировку при фактическом снижении или увеличении ранее заявленных доходов. На этом основании будет уменьшен или увеличен авансовый платеж по еще не наступившим срокам для уплаты НДФЛ.

Представить декларацию 4-НДФЛ можно, посетив налоговую лично или через представителя, отправив по почте заказным письмом с уведомлением о получении, либо передать по каналам интернет-связи.

Поскольку формой 4-НДФЛ декларируются не полученные, а лишь планируемые доходы, то непредставление документа в ИФНС не влечет наложения штрафных санкций. Получить штраф в сумме 200 руб. можно лишь за неподачу корректирующей формы в случае, когда по данным годовой 3-НДФЛ налоговиками будет определено значительное отклонение от заявленных ранее цифр дохода (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Как заполнить 4-НДФЛ

Порядок заполнения 4-НДФЛ, как и бланк декларации, утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/768. Руководствуясь указанными выше критериями, несложно самостоятельно заполнить этот документ.

Смотрите так же:  Приказ на кондиционер

Приведем пример

В связи со сменой вида деятельности, не подпадающего в список «упрощенных», предприниматель Ребров В.Н. перешел на ОСНО с начала 2018 года. Проанализировав размер предполагаемых доходов от производства и рассчитав их примерную «чистую» величину, т. е. уменьшив на планируемые затраты, Ребров В.Н. составил декларацию 4-НДФЛ, представив ее в территориальную инспекцию 9 февраля 2018. Рассчитывал размер дохода он на основе следующих данных:

В месяц ИП производит и продает 100 единиц изделий себестоимостью 5200 руб. Продажная цена одного изделия 7800 руб. В месяц планируемый облагаемый доход составляет 260 000 руб. ((7800 х 100) – (5200 х 100)).

За год плановый доход составит 3 120 000 руб. (260 000 х 12 мес.).

Образец заполнения 4-НДФЛ бизнесменом таков:

4_ndfl_obrazec.jpg

Если в процессе деятельности планы предпринимателя изменятся, например, из-за обстановки на рынке, и доходы станут существенно снижаться или увеличиваться, то ему предстоит скорректировать величину предполагаемых доходов, подав уточняющий вариант декларации 4-НДФЛ.

Представлении налоговой декларации по форме 4-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 30.05.2005 № 04-2-03/72 О ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 4-НДФЛ

Аудитор О.А. Курбангалеева

Вопрос. Приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366 утверждена новая форма декларации по налогу на доходы физических лиц 4-НДФЛ и инструкция по ее заполнению. Из нее следует, что начиная с 2005 года предприниматели должны будут представлять эту отчетность на сумму предполагаемого дохода. Какая ответственность предусмотрена за несвоевременное представление декларации по форме 4-НДФЛ? Предусмотрена ли возможность подачи уточненных “предварительных” деклараций?

Ответ. Федеральная налоговая служба по вопросу, касающемуся порядка представления налоговой декларации по форме 4-НДФЛ, сообщает.

В декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366, налогоплательщики указывают сумму предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой в текущем налоговом периоде. Данная налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговый орган по месту жительства одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

Согласно пункту 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), исчисление авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании сумм предполагаемого дохода, указанного налогоплательщиком в декларации по форме 4-НДФЛ.

Пунктом 10 статьи 227 Кодекса на налогоплательщиков возложена обязанность по представлению новой, то есть уточненной, налоговой декларации с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или занятия частной практикой на текущий год в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода.

При этом нормы статьи 119 Кодекса, предусматривающей меры ответственности за несвоевременное представление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой декларации в виде штрафа, размер которого исчисляется в соответствующем процентном выражении от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, не могут применяться в случае несвоевременного представления налоговой декларации по налогу на доходы по форме 4-НДФЛ, в которой налогоплательщиками указываются суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде.

Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы И.Ф. Голиков

Очередное письмо Минфина России заинтересует индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты. Речь идет об ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по форме 4-НДФЛ.

Можно ли не представлять декларацию?

Этот вопрос может возникнуть, поскольку в законодательстве существуют явные противоречия.

Во-первых, под налоговой декларацией понимается письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах (п. 1 ст. 80 НК РФ). А декларация по форме 4-НДФЛ под это определение не подпадает. Ведь в ней указывается сумма не полученных, а предполагаемых доходов. Так можно ли называть документ с предполагаемыми цифрами налоговой декларацией? Если декларация по форме 4-НДФЛ не соответствует определению, приведенному в статье 80 Налогового кодекса, то нужно ли ее подавать? Это – первое противоречие в нормативных актах. Такие спорные моменты, как известно, толкуются в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Во-вторых, за непредставление декларации в срок, установленный налоговым законодательством, на предпринимателя или фирму налагается штраф (ст. 119 НК РФ). Его величина зависит от того, насколько они опоздали со сдачей декларации.

Если опоздание плательщика налога составляет до 180 дней, то ему придется заплатить штраф за каждый полный и неполный месяц просрочки в размере 5 процентов суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, но не более 30 процентов указанной в декларации суммы. По мнению Минфина, штрафы, установленные в процентном отношении, не могут применяться в случае непредставления декларации по форме 4-НДФЛ.

Тем не менее пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса предусмотрена минимальная сумма штрафа – 100 рублей, если декларация не сдается в течение 180 дней. О ней в своем письме сотрудники финансового ведомства упоминать не стали. Поэтому непонятно, будут ли налоговые инспекторы применять данную норму. К тому же, если 180 дней уже прошли, штраф в фиксированной сумме вовсе не берется, поскольку пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса минимальная сумма не установлена (письмо МНС России от 04.07.2001 № 14-3-04/1279-Т890).

Как работники налогового ведомства будут рассчитывать 180 дней, например, при увеличении дохода налогоплательщика больше чем на 50 процентов, непонятно. С какой даты следует этот срок отсчитывать? Ведь пункт 10 статьи 227 Налогового кодекса не указывает, в какой срок налогоплательщик должен представить уточненную декларацию по форме 4-НДФЛ в случае увеличения дохода.

Кроме того, что понимается под фразой “увеличение дохода”? Это – ситуация, когда реальный доход превысил предполагаемый либо когда предприниматель предположил, что реальный доход в текущем году может превысить ожидаемый.

Получается, взыскать штраф в размере 100 рублей можно только с вновь зарегистрированных предпринимателей. У них получение дохода можно определить на основании Книги учета доходов и расходов, в которой зафиксирована дата поступления денег. Но, если истекут 180 дней с даты, когда декларация по форме 4-НДФЛ должна быть представлена, бюджет не получит даже 100 рублей.

Если разбираться дальше по цепочке, то без декларации о предполагаемом доходе налоговые инспекторы не смогут рассчитать, а предприниматели перечислить в бюджет сумму авансовых платежей. Ожидает ли налогоплательщика какое-либо наказание за это нарушение?

Неуплата или неполная уплата сумм налога влечет за собой начисление штрафных санкций (ст. 122 НК РФ). Однако сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по итогам налогового периода. Следовательно, штраф может быть взыскан с налогоплательщика только по завершении налогового периода (календарного года).

Пени налогоплательщик должен заплатить только в случае нарушения сроков уплаты налогов (ст. 75 НК РФ). Иными словами, Налоговый кодекс не предусматривает начисление пеней на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей. Кроме того, авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетного периода (п. 1 ст. 55 НК РФ). Так как в отношении НДФЛ отчетные периоды главой 23 кодекса не установлены, налоговые органы не имеют права начислять пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по этому налогу.

Возможно, по данному вопросу у налоговых органов окажется иное мнение. Поэтому мы советуем воспользоваться постановлением Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5. В пункте 5 говорится, что пени могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, то есть исходя из реальных финансовых результатов экономической деятельности налогоплательщика за данный отчетный период. Аналогичная позиция выражена и в постановлении ВАС РФ от 20.11.2001 № 2240/01.

В отношении “старых” предпринимателей Налоговый кодекс позволяет рассчитывать авансовые платежи на основании суммы дохода, фактически полученного и указанного в декларации по форме 3-НДФЛ за предыдущий год (п. 8 ст. 227 НК РФ). Следовательно, налоговый инспектор вполне может обойтись и без декларации о предполагаемых доходах.

Таким образом, получается, что, если предприниматель вовсе не представит декларацию по форме 4-НДФЛ, никакие последствия в виде штрафа или пеней его не ожидают.

Для чего нужна форма 4-НДФЛ

Представить в налоговую инспекцию по месту своего жительства данную декларацию придется тем лицам, которые в 2005 году намерены продолжать свою предпринимательскую деятельность (частную практику), а также тем гражданам, которые в текущем году:

  • прошли государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей,
  • впервые занялись частной практикой в качестве нотариуса;
  • учредили собственный адвокатский кабинет.

Во всех перечисленных случаях физическое лицо может получить доход, о предполагаемом размере которого он и должен сообщить.

Составлять декларацию по форме 4-НДФЛ новоиспеченным бизнесменам следует только в том случае, если они уже фактически получили первые доходы от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой. На это им отводится пять дней после окончания того месяца, в котором был получен первоначальный доход (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Обратите внимание: индивидуальный предприниматель, частный нотариус и адвокат, учредивший адвокатский кабинет, имеют право на профессиональный налоговый вычет (п. 1 ст. 221 НК РФ). Его величина определяется на основании суммы расходов, которые были фактически произведены бизнесменом в течение года. Но только при выполнении двух условий. Указанные расходы должны быть связаны с извлечением доходов и документально подтверждены. Если же документально подтвердить расходы нельзя, то профессиональный налоговый вычет предоставляется в размере 20 процентов от суммы полученных доходов.

Таким образом, в разделе 1 декларации в форме 4-НДФЛ величину предполагаемого дохода нужно указывать с учетом профессионального налогового вычета.

Смотрите так же:  База данных аис налог

Гражданин Иванов И.И. зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя в апреле 2005 года. Основной вид его деятельности – оптовая торговля.

20 мая на расчетный счет предпринимателя Иванова поступила выручка от реализации товаров в размере 100 000 руб. В связи с этим ему необходимо составить налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ и представить ее в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 5 июня 2005 года. Сделать это можно посетив налоговую лично или отправив декларацию заказным письмом с уведомлением о вручении. В связи с тем, что 5 июня приходится в 2005 году на выходной день, последний срок сдачи налоговой декларации по форме 4-НДФЛ переносится на 6 июня 2005 года.

Сумма дохода, который Иванов считает возможным получить в 2005 году, должна составлять 2 000 000 руб. По мнению предпринимателя, величина расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, будет равна 1 400 000 руб.

Следовательно, в декларации о предполагаемом доходе на 2005 год ему следует указать сумму 600 000 руб.

Изменилась величина годового дохода

Другой случай, когда представление декларации по форме 4-НДФЛ необходимо, – это значительное (более чем на 50%) увеличение или уменьшение дохода в течение года (п. 10 ст. 227 НК РФ).

В этой ситуации предприниматель (нотариус, адвокат) представляет уточненную декларацию по указанной форме. Поэтому на титульном листе в поле “Вид документа” следует поставить цифру 3, а через дробь указать номер уточненной декларации (1, 2, 3 и т. д.). Получив уточненную декларацию, инспектор пересчитает суммы авансовых платежей, по которым еще не наступил срок уплаты.

Используем условия предыдущего примера.

В ноябре 2005 года предприниматель Иванов обнаружил, что величина доходов, полученных за текущий год, составила 3 000 000 руб., а величина расходов – 2 100 000 руб. Таким образом, налогооблагаемый доход составил 900 000 руб., то есть он на 50 процентов превысил тот показатель, который был указан в декларации по форме 4-НДФЛ.

К тому же налоговый период еще не закончился. Следовательно, к концу года данная цифра еще увеличится. В связи с этим предприниматель решил представить уточненную декларацию о предполагаемом доходе. В разделе 1 декларации по форме 4-НДФЛ он указал сумму 1 000 000 руб.

На основании уточненной декларации налоговый инспектор пересчитал сумму авансового платежа, которую предприниматель Иванов должен внести в бюджет до 15 января 2006 года. Она составила 32 500 руб. (1 000 000 руб. х 13% х 1/4).

4-НДФЛ для ИП на ОСНО: кто сдает, в какие сроки, образец заполнения в 2018 году

Проще всего начать свой собственный бизнес можно зарегистрировавшись как предприниматель. При этом если он сразу не подает заявление о выборе одного из льготных налоговых режимов, что считается, что ИП использует общую систему налогообложения. Находясь на ОСНО, нужно отправлять в налоговую определенный перечень отчетов, одним из которых является 4-НДФЛ.

Кто должен сдавать форму 4-НДФЛ

Многие лица, которые только начинают свой бизнес не знают 4-НДФЛ что это такое и кто сдает. Однако наряду с декларацией 3-НДФЛ это один из основных отчетов, которые должен регулярно подавать в налоговую ИП на общей системе налогообложения.

4-НДФЛ для ИП на ОСНО — это специальный бланк, с помощью которого предприниматель заявляет свой планируемый доход на ближайший год. Это нужно для того, чтобы инспектор смог правильно рассчитать для него авансовые платежи по налогу.

После поступления отчета в ФНС, налоговый работник определяет и высылает предпринимателю квитанцию на оплату будущего налога. Разрешается размер дохода, который ИП планирует получить в указанном периоде, уменьшить на размер понесенных расходов.

У предпринимателя не всегда возникает обязанность в предоставлении данного бланка.

В НК указано, что обязанность сдать бланк возникает в случае, когда ИП только зарегистрировался для ведения деятельности, либо в текущем году произошло резкое увеличение либо уменьшение (50% и более) доходов от ведения деятельности, чем это было запланировано.

Также отчет должен сдать ИП в случае, когда он осуществляет переход на общую систему с иных налоговых систем.

Сроки сдачи декларации 4-НДФЛ в 2018 году

Закон устанавливает, что предприниматель должен подать форму 4-НДФЛ впервые в течение 5 дней с момента получения своего первого дохода. Это значит, что если он только встал на учет, и еще не начал вести предпринимательскую деятельность, то обязанность сдавать форму у него не возникает.

Однако как только у него возникает первый доход, возникает и обязанность по сдаче формы.

Например, Петрова Галина Александровна зарегистрировалась в качестве предпринимателя 16 января 2018 года. Первый доход в виде поступления денежных средств на расчетный счет произошел 6 февраля 2018 года. Это значит, что согласно НК у нее возникла обязанность до 11 февраля 2018 года оформить и подать декларацию 4-НДФЛ с предполагаемым размером дохода.

При этом если такой день попадет на праздничный, либо выходной, то его можно передвинуть вперед на ближайший рабочий. В нашем примере 11 февраля — это выходной, поэтому крайний день подачи передвигается на 12 число.

Предприниматели, которые ведут свою деятельность достаточно давно, обязаны сдавать данную форму одновременно с декларацией 3-НДФЛ.

Если у предпринимателя фиксируется увеличение или снижение дохода больше чем на 50%, специального срока подачи не предусматривается. В НК лишь установлена обязанность ИП оформить этот бланк.

Если ИП не отправляет декларацию в определенный законом срок, то на него будет наложен штраф в 200 рублей. Санкций за неподачу сведений при значительном изменении дохода не установлено, потому как не определен обязательный срок для отправки таких данных.

Куда предоставляется отчетность

Декларацию необходимо отправлять в налоговый орган, который располагается по месту прописки предпринимателя.

Если у ИП возникают трудности с определением правильного кода ФНС, в которую он должен направлять заполненный бланк, то ему на помощь придет специальный сервис с портала налоговой службы. Там необходимо указать адрес прописки, после чего будет выведен необходимый код.

Если ИП ведет деятельность в ином регионе, чем у него оформлена прописки, то бланк он все равно должен сдавать в инспекцию, где он вставал на учет.

Способы предоставления

Нормами действующего законодательства закреплены следующие способы подачи этого отчета в налоговый орган:

  • Непосредственно инспектору в ИФНС путем представления отчета на бумаге в двух экземплярах. Сдавать отчет может сам предприниматель, либо лицо, на которое он оформил доверенность. Один отчет возвращается подателю с отметкой о приеме и является доказательством, что бланк был принят.
  • С помощью ценного письма, отправленного через почтовое отделение. Обязательным условием использования этого способа является оформление описи вложения. Одна опись должна присутствовать в конверте с письмом, вторая остается на руках отправителя. Предпринимателю также почта передает квитанцию, и дата указанная на ней, будет считаться датой отправления.
  • С помощью электронного документооборота через оператора спецсвязи или же через сайт налоговой. Для этого способа потребуется наличие ЭЦП.

Необходимо помнить, что чтобы отчет могло отправить доверенное лицо, ему нужно оформить доверенность в нотариальной конторе. Если этот документ будет оформлен не соответствующим способом, то в приеме декларации откажут.

В зависимости от региона, налоговый орган может запросить предоставить вместе с отчетом:

  • Электронную версию подаваемого отчета.
  • Наличие на отчете в бумажной версии специального штрих-кода.

Скачать бланк 4-НДФЛ

Скачать бесплатно бланк формы 4-НДФЛ в формате Word.

Скачать образец заполнения формы 4-НДФЛ в формате Pdf.

Образец заполнения формы 4-НДФЛ для ИП на ОСНО

Приступая к внесению сведений в декларацию 4-НДФЛ, нужно вверху страницы обязательно отразить код ИНН физлица, работающего как ИП. Он должен состоять из 12 знаков.

На следующей строке фиксируется номер страницы отчета, на первой странице здесь стоит «001»

Под названием формы отражается с помощью шифра вид отчета:

  1. 0 для впервые направляемых в налоговый орган деклараций.
  2. 1,2 … надо указывать, когда происходит корректировка ранее сданного отчета.

Далее следует отразить с помощью цифры номер налогового периода, за который представляется данный отчет. Например, 2018.

После этого шифром записывает код ИФНС, которая выступает получателем данного отчета. Здесь записывается четыре цифры.

С помощью кода далее записывается тип налогоплательщика. Для ИП здесь нужно указывать «720».

Ниже отражается код ОКТМО, которым обозначается территориальная принадлежность предпринимателя.

Затем нужно записать полные личные данные предпринимателя — для этого используются предусмотренные для этого три строки. Отчество может отсутствовать. Оставшиеся незаполненными строки надо прочеркнуть.

После этого отражается номер телефона, по которому можно связаться с ИП в случае необходимости.

Заполняя графу с суммой предполагаемого дохода, предпринимателю необходимо здесь отразить в денежной оценке ожидаемую к получению сумму его выручки в течение указанного года.

Если данный показатель изменится более чем на 50 % (снизится или повысится), предпринимателю придется еще раз направлять данную форму в ИФНС в виде корректирующего отчета. Поэтому здесь нужно указывать разумные цифры. Цифрами доход нужно записать в правом поле.

Ниже следует записывать количество листов, занимаемое отчетом, а также приходящихся на приложенные к нему документы.

После этого страница подразделяется на две части. При этом заполнять физлицо – предприниматель должно только левую его часть.

Здесь фиксируется кто непосредственно представляет отчет в налоговый орган:

  • Если это сам предприниматель, то указывается шифр 1.
  • При использовании представителя — записывается код 2.

При этом если данную форму сдает инспектору сам ИП, то далее он расписывается и проставляет дату. Незаполненные клетки ему необходимо прочеркнуть. Когда же отчет подает лицо по оформленной доверенности, то здесь записываются его полные Ф.И.О., а также документ, на основании которого он осуществляет свои полномочия.