Налоговый вычет на квартиру в рб

Возврат подоходного налога после постройки или покупки квартиры

  • Сообщений: 595
  • Репутация: 14
  • Сообщений: 59
  • Репутация: 12

Если налоговый вычет произвести невозможно, то он переноситься на следующие периоды. Ограничение в 3 года касается только возврата излишне уплаченного налога, а у вас налогов нет совсем.

Квитанции из интернет-банкинга должны принять в бухгалтерии. Но в квитации должны быть указаны ваши фамилия, имя и отчество, сумма и дата оплаты, назначение платежа. Если чего то нет, то придется брать в банке справку, в которой будет указана такая недостающая информация.

  • alenka86
  • Не в сети
  • Новый участник
  • Attorney
  • Не в сети
  • Модератор
  • Сообщений: 595
  • Репутация: 14
  • ikoltsova
  • Не в сети
  • Новый участник
  • Attorney
  • Не в сети
  • Модератор
  • Сообщений: 595
  • Репутация: 14
  • ikoltsova
  • Не в сети
  • Новый участник
  • Lida
  • Не в сети
  • Новый участник
  • Counsel
  • Не в сети
  • Давно я тут
  • Сообщений: 59
  • Репутация: 12
  • Lida
  • Не в сети
  • Новый участник
  • Counsel
  • Не в сети
  • Давно я тут
  • Сообщений: 59
  • Репутация: 12
  • BAlex
  • Не в сети
  • Новый участник
  • Attorney
  • Не в сети
  • Модератор
  • Сообщений: 595
  • Репутация: 14
  • newuser
  • Не в сети
  • Новый участник
  • BAlex
  • Не в сети
  • Новый участник
  • Maris
  • Не в сети
  • Живу я здесь
  • Сообщений: 478
  • Репутация: 25

BAlex пишет:
Здравствуйте! Подскажите пожалуйста имею ли я право на возврат подоходного налога?
1. Сперва в очереди нуждающихся в улучшении жилищных условий я не стоял.
собственного жилья не имею. прописан в одном городе, а живу и работаю в другом.
2. Потом приобрел жилищные облигации на покупку квартиры (оформлены на жену).
Жена в очереди не стоит. Является молодым специалистом. мы молодая семья, год в браке.
3. Далее стал на очередь в улучшении жилищных условий нуждающихся по месту работы.
4. Дом сдадут через несколько месяцев.
Вернут ли мне подоходный налог? или я поздно стал на очередь? возможны ли выплаты жене?

Думаю, достаточно того, что на учете вы стоите сейчас. По крайней мере формальных оснований для отказа не вижу, так как для налогового вычета нужна справка подтверждающая, что вы просто состоите на учете нуждающихся, а не подтверждающая, что вы состояли на таком учете на момент приобретения жилищных облигаций.

Налоговый вычет на квартиру в рб

Имущественный налоговый вычет: какими документами можно подтвердить понесенные расходы?

Технический прогресс в корне поменял классическую форму погашения кредита. Теперь не обязательно для этого ехать в банк или бежать на почту. Достаточно иметь мобильник или Интернет – и вопрос решен.

Однако в таких случаях у плательщиков, желающих получить имущественный вычет, возникают закономерные вопросы: какими документами можно подтвердить расходы по погашению кредита, взятого на приобретение квартиры? как получить этот вычет, если у работника организации, купившего квартиру, отсутствуют платежные документы, подтверждающие факт ее оплаты?

Все ответы в предлагаемой статье.

Ситуация 1. У работника отсутствуют платежные документы, подтверж-дающие фактическую оплату стоимости приобретенной квартиры

Работник предприятия, нуждающийся в улучшении жилищных условий, приобрел на вторичном рынке квартиру. Данный факт подтверждает договор купли-продажи, составленный и зарегистрированный в РУП «Минское городское агентство по государственной регистрации и земельному кадастру». Об оплате квартиры свидетельствует только пункт договора следующего содержания «Деньги за приобретаемое жилье Продавец получил от Покупателя до подписания договора».

Вправе ли предприятие предоставить работнику имущественный вычет, предусмотренный подп. 1.1 п. 1 ст. 166 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), при отсутствии документов, подтверждающих фактическую оплату квартиры?

Да, если договор нотариально удостоверен.

При наличии в договоре купли-продажи сведений о том, что плата за приобретаемое жилье произведена до подписания или в момент подписания договора купли-продажи, документом, подтверждающим, что фактическая плата за приобретаемое жилье произведена, является нотариально заверенный договор купли-продажи жилья.

Таким образом, указанный работник вправе получить имущественный налоговый вычет |*|.

Данный вычет предоставляется:

1) в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов:

– на строительство, в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории республики одноквартирного жилого дома или квартиры;

– на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории республики одноквартирного жилого дома или квартиры.

Справочно: членами семьи плательщика являются супруг (супруга), их не состоящие в браке на момент осуществления расходов дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика;

2) после государственной регистрации права собственности на одноквартирный дом или квартиру;

3) при представлении документов, определенных п. 2 ст. 166 НК.

В изложенной ситуации плательщик приобрел квартиру. Имущественный налоговый вычет будет ему предоставлен на основании:

– справки (ее копии) местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы, подтверждающей, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа;

– копии документов, подтверждающих регистрацию права собственности на квартиру;

– договора купли-продажи квартиры;

– документов, подтверждающих фактическую оплату риэлтерских услуг;

– документов, подтверждающих фактическую оплату стоимости приобретения квартиры. К таковым относится и нотариально заверенный договор купли-продажи, содержащий подобную запись.

Справочно: при получении имущественного налогового вычета членами семьи также надо представить копии свидетельства о рождении ребенка (детей), свидетельства о заключении брака, о расторжении брака, решения суда.

Ситуация 2. Кредит на квартиру погашается через систему «Интернет-банкинг»

Работник организации приобрел квартиру за счет кредита банка. Он погашает кредит через инфокиоски, а также посредством интернет-банкинга.

Являются ли карт-чеки, на которых отсутствуют печати банка, основанием для получения имущественного налогового вычета по подоходному налогу?

Являются при соблюдении определенных условий.

Имущественный налоговый вычет предоставляют плательщику в т.ч. на основании документов, подтверждающих фактическое погашение кредитов банков Республики Беларусь (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и просроченным процентам, займам).

Один из таких документов – карт-чек. Это следует из разъяснения Нацбанка Республики Беларусь от 05.11.2010 № 03-15/151.

Так, карт-чек, подтверждающий оплату кредита через инфокиоск, а также через интернет-банкинг, является документом, подтверждающим фактическое погашение кредита банка, вне зависимости от того, при использовании каких программно-технических средств в соответствии с правилами обслуживающего банка он составлен: в банкомате, инфокиоске, платежном терминале; при оплате с использованием систем дистанционного банковского обслуживания посредством мобильного телефона (SMS-banking, Mobile banking) или сети Интернет (Internet-banking) и др.

Карт-чек должен содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа (номере кредитного договора, суммах погашения основного долга по кредиту и процентов по нему).

Таким образом, отсутствие на карт-чеке печати банка при наличии в нем всех вышеуказанных реквизитов не является основанием для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета |*|.

Справочно: если в карт-чеке отсутствуют вышеперечисленные реквизиты, то к нему следует приложить справку получателя платежа, содержащую недостающую информацию.

Ситуация 3. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый члену семьи

На учете нуждающихся в улучшении жилищных условий состоит семья: мать и сын, не состоящий в браке. Они строят квартиру, расходы на строительство которой несет сын. Оба работают в одной организации.

Вправе ли организация предоставить матери имущественный налоговый вычет, если расходы на строительство квартиры несет ее сын?

Смотрите так же:  Михайлов физика учебное пособие

Вправе.

При приобретении на территории Республики Беларусь квартиры плательщик и члены его семьи, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, имеют право применить имущественные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных расходов на ее приобретение (подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).

К членам семьи плательщика относятся супруг (супруга), их не состоящие в браке на момент осуществления расходов дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика.

Чтобы указанные лица могли получить имущественный вычет, надо, чтобы они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным п. 3 Положения об учете граждан, нуждающихся в улучшении жилищных условий, и о порядке предоставления жилых помещений государственного жилищного фонда, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.12.2013 № 563 «О некоторых вопросах правового регулирования жилищных отношений».

Если это условие соблюдается, то мать, которая является членом семьи плательщика, имеет право на получение имущественного налогового вычета, даже если она эти расходы непосредственно не осуществляла.

Организация должна предоставить данной сотруднице имущественный налоговый вычет при представлении необходимых документов, перечень которых определен п. 2 ст. 166 НК.

Данный перечень включает в т.ч. справку (ее копию) местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающую, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа.

Рассылка новостей журнала «Заработная плата»

Подписчики этой рассылки получают уведомления о выходах новых номеров журнала, о новых запланированных прямых телефонных линиях, о выходе наших новых проектов и начале очередной подписной кампании. Средняя периодичность рассылки 2—3 раза в месяц.

Подписка на журнал

№ 1, январь 2008

Другие
наши издания

Рубрики в номере

Имущественный налоговый вычет при строительстве жилья

Рубрика «Бухгалтерский учет и налогообложение»

ЮРИЙ ВЕРЕМЕЙКО, юрист

Как известно, одной из наиболее значимых проблем многих граждан Республики Беларусь является обеспеченность жильем.

В соответствии со ст. 21 Конституции Республики Беларусь каждый имеет право на достойный уровень жизни, включая достаточное питание, одежду, жилье и постоянное улучшение необходимых для этого условий. Государство гарантирует права и свободы граждан Беларуси, закрепленные в Конституции, законах и предусмотренные международными обязательствами государства. Согласно же ст. 48 Конституции граждане Республики Беларусь имеют право на жилище. Это право обеспечивается развитием государственного и частного жилищного фонда, содействием гражданам в приобретении жилья.

В настоящее время государство, как правило, не предоставляет гражданам бесплатного жилья, а содействует его приобретению различными способами. В некоторых случаях такое содействие выражается в субсидировании строительства или приобретения жилья, но в большинстве случаев — в поддержке в виде кредитования.

Сегодня граждане обычно приобретают жилье за счет собственных средств. Такие средства они получают в виде различного рода доходов, большинство из которых в соответствии с налоговым законодательством подлежит налогообложению.

Так, в соответствии со ст. 1 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-ХII «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями; далее — Закон) плательщиками подоходного налога с физических лиц являются физические лица, признаваемые таковыми в соответствии с п. 6 ст. 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК). В свою очередь, согласно ст. 2 Закона объектом налогообложения могут признаваться доходы, полученные плательщиками как от источников в Республике Беларусь, так и от источников за пределами Республики Беларусь.

С учетом того, что жилье является первостепенно необходимым для человека имуществом, а также принимая во внимание приведенные выше положения Конституции Республики Беларусь, налоговым законодательством предусмотрено исключение из сферы налогообложения тех доходов физических лиц, которые направляются ими на приобретение жилья, т.е. на первоочередные нужды, удовлетворение которых гарантируется для каждого Законом.

Так, в соответствии с подп. 1.1 ст. 15 Закона при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 5 Закона плательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.

Условно норму подп. 1.1 ст. 15 Закона можно разделить на две части.

Первая предусматривает право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных плательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры; вторая — на погашение кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках Республики Беларусь и фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.

Следует иметь в виду, что такой вычет предоставляется в определенном порядке и по определенным правилам. Так, в соответствии с Законом право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный указанным подпунктом, имеют плательщики, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами Республики Беларусь.

Кроме того, для получения вычета необходимо предоставить определенный Законом перечень соответствующих документов. Так, согласно Закону имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику на основании его письменного заявления и следующих документов:

  • справки местного исполнительного и распорядительного органа или иного государственного органа и других государственных организаций, организаций негосударственной формы собственности по месту работы (службы), подтверждающей, что плательщик или члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора. Форма справки, выдаваемой плательщику по месту его работы (службы), утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;
  • копии кредитного договора — при получении плательщиком в банках Республики Беларусь кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры;
  • выписки из решения общего собрания членов организации граждан-застройщиков (собрания уполномоченных) о включении плательщика в состав жилищно-строительного кооператива, молодежного жилого комплекса либо копии договора о долевом участии в жилищном строительстве или копии договора о строительстве — при строительстве квартир в составе жилищно-строительного кооператива, молодежного жилого комплекса, а также в порядке долевого участия в жилищном строительстве по договору с застройщиком или иному договору о строительстве жилья;
  • копии государственного акта на право пожизненного наследуемого владения либо на право частной собственности на земельный участок, предоставленный для строительства и обслуживания жилого дома, — при строительстве индивидуальных жилых домов;
  • справки застройщика или подрядчика (субподрядчика) о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры в текущих ценах, а также о фактической стоимости выполненных работ и затрат по строительству — при строительстве индивидуальных жилых домов или квартир либо заявления физического лица о сметной стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры, осуществляемого физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика. При строительстве индивидуального жилого дома или квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика, сметная стоимость строительства, указанная физическим лицом в заявлении, сверяется должностным лицом налогового органа с проектной документацией на строительство, представляемой физическим лицом налоговому органу, о чем должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка на заявлении;
  • копии технического паспорта на индивидуальный жилой дом или квартиру — при приобретении индивидуальных жилых домов или квартир;
  • копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), используемых при строительстве индивидуальных жилых домов, — при строительстве индивидуальных жилых домов. При приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место жительства, паспортные данные такого физического лица;
  • подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг, в т.ч. риэлтерских услуг) квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и других документов;
  • справки (сведений) о доходах плательщика. Форма справки утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Смотрите так же:  Криминалистические требования мвд

Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Заработная плата» № 1 (25), январь 2008 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.

Налоговый вычет на квартиру в рб

Из большого количества льгот по подоходному налогу с физических лиц (далее – подоходный налог), предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – Кодекс), наиболее существенной является имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 Кодекса, который является основанием для получения полного освобождения от уплаты подоходного налога в отношении расходов, которые физические лица несут в связи с осуществлением строительства или приобретением жилья. Рассмотрим более подробно порядок получения такой льготы.

Кто из граждан имеет право на получение имущественного налогового вычета?

Воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 Кодекса, может только тот гражданин, в отношении которого одновременно выполняются следующие условия:

— гражданин должен состоять на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности в случае, если он был признан нуждающимся в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами;

— гражданин должен быть плательщиком подоходного налога. Право на применение имущественного налогового вычета имеют также члены семьи плательщика, а именно его супруга (супруг), их не состоящие в браке на момент осуществления расходов дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика;

— плательщик должен нести расходы, связанные со строительством (приобретением) жилья, и иметь доходы, подлежащие налогообложению подоходным налогом. Именно наличие таких доходов дает возможность гражданину воспользоваться своим правом на получение льготы по подоходному налогу в виде имущественного налогового вычета.

Плательщик не вправе применить имущественный налоговый вычет в отношении иной квартиры или иного индивидуального жилого дома.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 Кодекса, не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Какие расходы учитываются для применения имущественного налогового вычета?

Имущественный налоговый вычет предоставляется в отношении следующих видов расходов:

— на строительство (долевое строительство, строительство в потребительском кооперативе, строительство собственными силами) на территории Республики Беларусь квартиры или индивидуального жилого дома;

— на приобретение на территории Республики Беларусь квартиры или индивидуального жилого дома;

— на реконструкцию на основании договора строительного подряда индивидуального жилого дома или квартиры, расположенных на территории Республики Беларусь;

— на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.

Какие документы представляются для получения имущественного налогового вычета?

Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику на основании следующих документов:

— справки (ее копии), подтверждающей, что плательщик и члены его семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа;

— выписки (либо ее копии) из решения общего собрания членов организации застройщиков (собрания уполномоченных) о включении плательщика или члена его семьи в состав жилищно-строительного кооператива – при строительстве квартир в составе жилищно-строительного кооператива;

— копии договора о строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры, а при строительстве квартиры в составе жилищно-строительного кооператива без заключения договора на строительство – справки (либо ее копии) о стоимости строительства квартиры, выдаваемой такими кооперативами;

— решения (его копии) местного исполнительного и распорядительного органа либо иного государственного органа, другой организации, принявших плательщика или члена его семьи на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий, о снятии с такого учета в связи с осуществленной реконструкцией одноквартирного жилого дома или квартиры – в случае осуществления реконструкции одноквартирного жилого дома или квартиры;

— копии договора строительного подряда на реконструкцию одноквартирного жилого дома или квартиры – в случае осуществления реконструкции одноквартирного жилого дома или квартиры;

— копии документов, подтверждающих регистрацию права собственности на одноквартирный жилой дом, квартиру, договора купли-продажи одноквартирного жилого дома, квартиры, – при приобретении одноквартирного жилого дома, квартиры;

— копии кредитного договора – при получении плательщиком в банках Республики Беларусь кредитов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, а также на приобретение жилищных облигаций;

— копии свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома, – при строительстве одноквартирных жилых домов;

— копии договора на приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг) – при строительстве одноквартирных жилых домов;

— подтверждающих фактическое погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним), уплату паевых взносов;

— копии свидетельства о рождении ребенка (детей), свидетельства о заключении брака, о расторжении брака, решения суда – при получении имущественного налогового вычета членами семьи;

— справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц, иных документов, подтверждающих получение дохода, – при предоставлении имущественного налогового вычета налоговым органом;

— подтверждающих фактическую оплату стоимости приобретения одноквартирного жилого дома или квартиры и иные документы.

Где можно получить имущественный налоговый вычет?

Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщикам:

— нанимателями – по месту основной работы (службы, учебы);

— налоговым органом – по доходам, полученным не по месту основной работы (службы, учебы) и (или) подлежащим налогообложению налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 178 Кодекса, при подаче налоговой декларации (расчета) по окончании налогового периода.

К таким доходам относятся:

— доходы, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами;

— доходы, полученные физическими лицами – налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;

— другие доходы, удержание подоходного налога с физических лиц с которых не возложено на налоговых агентов.

Какие изменения в порядок предоставления имущественного налогового вычета с 2016 года?

С 01.01.2016 исключена норма, которая позволяла применять вычет в сумме расходов на работы, связанные с внутренней отделкой жилья, в случае, когда внутренняя отделка изначально предусматривалась договором о строительстве, а плательщик отказался от ее выполнения. Теперь вычет предоставляется в пределах окончательной стоимости строительства, цены объекта долевого строительства, указанных в договоре о строительстве, независимо от того, включалось изначально условие о внутренней отделке в договор или нет.

Подробную информацию по вопросам предоставления имущественного налогового вычета можно получить в инспекции МНС Республики Беларусь по г.Новополоцку (ул.Молодежная, д.49/2, каб.214, тел. 53-29-03), либо на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

В.ЗАКРЕВСКАЯ,
начальник отдела декларирования доходов и имущества
инспекции МНС Республики Беларусь по г.Новополоцку

МНС о практике предоставления налоговых вычетов по подоходному налогу

Ирина Криворощенко

Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь при поддержке ООО «ЮрСпектр» 25 января 2018 г. была проведена практическая конференция «Налогообложение-2018: развитие и совершенствование». В ее работе приняла участие Криворощенко Ирина Сергеевна. Она рассказала о порядке исчисления подоходного налога.

Поскольку на момент проведения конференции Указ о налогообложении в 2018 году еще не был подписан, докладчик осветила актуальные моменты применения норм НК по подоходному налогу и ответила на многочисленные вопросы слушателей.

В частности, выступающая остановилась на порядке предоставления социального вычета на страхование . Был рассмотрен пример о переходящем на следующий год неиспользованном остатке такого вычета.

Смотрите так же:  Бланк удостоверения помощника адвоката

В 2016 году работник заплатил страховые взносы по договору добровольного страхования медицинских расходов в размере 1500 руб. Социальный вычет был предоставлен по месту основной работы в размере 1000 руб. (в 2016 году этот вычет мог быть применен в размере, не превышающем 1813 руб. ). Неиспользованный в 2016 году остаток составил 500 руб. (1500 руб. – 1000 руб.). В 2017 году работник заплатил страховые взносы по договору добровольного страхования медицинских расходов в размере 2600 руб. Общая сумма расходов, в отношении которых работник претендует на применение социального вычета в 2017 году, составила 3100 руб. (2600 руб. + 500 руб.). Так как в 2017 году этот вычет мог быть применен в размере, не превышающем 2874 руб. , то сумма расходов по уплате страховых взносов, в отношении которых работнику предоставлен социальный вычет в 2017 году, составила 2874 руб.

Остаток расходов, в отношении которых социальный вычет не был предоставлен в 2017 году и в отношении которых этот вычет можно применить в 2018 году, составил 226 руб. (3100 руб. – 2874 руб.).

Особое внимание было уделено порядку предоставления имущественного вычета на строительство / приобретение жилья .

Имущественный вычет предоставляется в отношении расходов:

— на строительство жилья (долевое строительство, строительство в составе ЖСК, строительство путем приобретения жилищных облигаций, строительство собственными силами);

— покупку жилья, в том числе путем его возмездной приватизации, а также по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга (жилья);

— погашение кредитов и займов, израсходованных на эти цели.

Отдельно были рассмотрены сложные ситуации, связанные с предоставлением этого вычета по перечисленным расходам.

1. При строительстве жилого дома собственными силами (без привлечения застройщика или подрядчика) расходы на такое строительство имущественный вычет можно предоставить в пределах стоимости строительства, указанной работником в заявлении .

Для целей применения имущественного вычета строительством жилого дома признается строительная деятельность по возведению этого объекта . Поэтому вычету подлежат суммы расходов, понесенных в период возведения жилого дома. Моментом завершения строительства является ввод дома в эксплуатацию, то есть фиксация факта готовности дома к использованию. Такое событие оформляется актом приемки жилого дома в эксплуатацию. Следовательно, строительство жилого дома считается завершенным со дня утверждения акта приемки объекта в эксплуатацию. Расходы, понесенные после утверждения этого акта, вычету не подлежат.

По вопросу расходов, понесенных на оплату товаров (работ, услуг), связанных с электроснабжением, водоснабжением, водоотведением, газификацией жилого дома, было разъяснено следующее.

Для целей применения имущественного налогового вычета в НК существует собственное определение понятия строительства. Так, строительством признается деятельность по возведению (реконструкции) объекта строительства , а именно строительство самого капитального строения, его части, включая изолированное помещение, а также инженерных коммуникаций. При этом к инженерным коммуникациям относятся в том числе инженерные сети электроснабжения, сети водоснабжения . Следовательно, в отношении расходов, понесенных на оплату товаров (работ, услуг) по электро- и водоснабжению, по водоотведению (канализации) жилого дома, имущественный вычет применяется.

Работы по газификации жилого дома относятся к строительству объектов газораспределительной системы , а не к строительству дома (так как газопровод не является инженерной коммуникацией). Соответственно вычет в сумме расходов на оплату товаров (работ, услуг) по газификации не предоставляется.

Позиция МНС по вопросу предоставления имущественного вычета в сумме расходов на газификацию жилого дома изменилась. Эти расходы принимаются к вычету (см. разъяснение, которое опубликовано в журнале «Налоги Беларуси», 2018, N 10 (стр. 25)).

Расходы на внутреннюю отделку жилого дома относятся к фактически произведенным расходам на его строительство. Такие расходы принимаются к вычету тоже в пределах стоимости строительства, указанной работником в заявлении. К работам по внутренней отделке можно отнести в том числе следующие:

— подготовительные работы под отделку стен и потолков;

— оклейка обоями, окраска, облицовка помещений;

— установка дверных блоков в межкомнатных перегородках;

— установка сантехнических приборов и оборудования, включая приборы учета воды, электроэнергии.

Однако расходы, понесенные после утверждения акта приемки жилого дома в эксплуатацию, не подлежат имущественному вычету (в том числе расходы на приобретение строительных, отделочных материалов и оплату работ, связанных с внутренней отделкой построенного жилого дома).

2. При приобретении жилья имущественный вычет предоставляется в пределах цены приобретения, указанной в договоре купли-продажи, и только после государственной регистрации возникновения (перехода) права собственности на это жилье .

Имущественный вычет также применяется к расходам, понесенным по оплате стоимости приватизируемой квартиры, так как договор приватизации является договором купли-продажи, согласно которому приватизируемая квартира выкупается гражданином у государства. Если жилье приобретается в рассрочку, вычет предоставляется по мере погашения рассрочки, но только после государственной регистрации права собственности на такое жилье.

Вычет не применяется в отношении таких расходов, как оплата услуг риэлтера, регистратора за оформление договора купли-продажи и совершение регистрационных действий, как оплата госпошлины за удостоверение договора купли-продажи, иных аналогичных расходов.

Не влияют на применение имущественного вычета:

— ограничения (обременения) в виде ипотеки, залога, запрета на отчуждение жилья;

— дальнейшая реализация жилья, в отношении которого применяется этот вычет.

Для предоставления имущественного вычета в отношении расходов, связанных с приобретением жилья, очень важен порядок проведения расчетов между продавцом и покупателем.

Если в договоре купли-продажи зафиксировано, что стороны полностью произвели расчет до подписания этого договора или в момент его подписания, то в этом случае документом, подтверждающим фактически понесенные расходы на приобретения жилья, является оригинал договора купли-продажи. На оригинале данного документа необходимо сделать отметку о сумме предоставленного вычета . Отсутствие на представленном оригинале договора таких отметок свидетельствует о том, что гражданин вычетом не воспользовался.

Если из договора купли-продажи следует, что покупатель будет производить расчет с продавцом после подписания этого договора (в договоре зафиксированы намерения сторон рассчитаться в будущем), то для применения вычета гражданину (покупателю) необходимо представить документы, подтверждающие факт оплаты им стоимости жилья. Такими документами могут быть:

— письменная расписка, составленная между продавцом и покупателем в произвольной форме о проведении расчета за жилье, которая будет содержать сведения о продавце, покупателе, сумме расходов по оплате стоимости жилья и дате совершения таких расходов (при наличном расчете);

— платежный документ, подтверждающий перечисление денежных средств со счета покупателя на счет продавца (при безналичном расчете).

На оригиналах этих документов также следует сделать отметку о сумме предоставленного имущественного вычета.

При безналичном перечислении денежных средств на счет продавца особое внимание необходимо уделить отправителю денежных средств. Им может являться банк, который предоставляет покупателю кредит для оплаты стоимости жилья. В таком случае имущественный вычет будет предоставляться в сумме расходов, понесенных на погашение этого кредита, включая проценты по нему.

3. Расходы, связанные с оформлением банковских кредитов, к вычету не принимаются. К таким расходам можно отнести:

— плату за оформление кредитного договора;

— плату за оформление договоров поручительства;

— оплату страховых взносов при заключении лицом, которому банк выдает кредит, договора страхования жизни;

— комиссионное вознаграждение, уплачиваемое банку за открытие и обслуживание кредитной линии;

— иные аналогичные расходы.

Эти суммы не связаны ни со строительством / приобретением жилья, ни с погашением кредитов на эти цели.

В заключение представитель МНС проинформировала слушателей о том, что при подписании Указа о налогообложении, которым запланировано увеличение в 2018 году размеров налоговых вычетов и предельных размеров освобождаемых от налогообложения доходов, и вступлении данного Указа в силу с 01.01.2018 исчисленный в январе подоходный налог нужно пересчитать с учетом новых размеров льгот и произвести его зачет или возврат .