Безвозмездное дарение имущества налог

Оглавление:

Облагается ли налогом дарение?

Согласно российским законам, полученная в дар недвижимость облагается подоходным налогом. Хотя сам частный дом или квартира передаются одариваемому на безвозмездной основе, с полученной «прибыли» в некоторых случаях взимается 13% от стоимости дара – налог на дарение.

Им облагается только недвижимость, транспортные средства, доли, паи и акции. Остальное имущество не выступает базой для исчисления НДФЛ. Поэтому закономерен вопрос, какие налоги при дарении уплачиваются, и что облагается налогом в текущем году?

Что надо знать о дарении имущества?

Дарение – безвозмездная сделка, которая предполагает волеизъявление владельца имущества его подарить и согласие одариваемого его принять. Важно: если в соглашении присутствует хоть какая-либо плата в натуральной, имущественной, денежной форме со стороны одариваемого, сделка не является дарением и даже может считаться фиктивной.

Дарение – передача имущества. Оно, как и вступление в наследство, купля-продажа, оформляется в Росреестре. На руки одариваемому выдается свидетельство права собственности на полученный дар. После этого он становится фактическим собственником недвижимости (или иного имущества).

Однако в некоторых случаях заплатить все же придется: если стороны соглашения не являются близкими родственниками, от стоимости предмета договора необходимо будет выплатить сбор в бюджет в размере 13% от инвентаризационной или заявленной в договоре стоимости.

Сторонами сделки могут быть любые граждане РФ, предприниматели, организации, кроме:

  • недееспособных/ограниченных в дееспособности лиц;
  • опекунов, их опекаемых;
  • госслужащие не могут получать дар за выполнение своей работы;
  • сторонами сделки не могут быть пациент и его лечащий врач и так далее.

Несовершеннолетние дети могут принимать дар с согласия родителей. Родители (представители) в этом случае обязаны от имени ребенка задекларировать дар и уплатить сумму сбора.

Кто выступает плательщиком?

Налог на дарение имущества (квартиры, дома, дачи, гаража) взимается в 2015 году со всех граждан РФ, за исключением:

  • родственников;
  • сотрудники консульств зарубежных стран и члены их семьи.

К родственникам законодательство (14-я статья СК России) относит:

  • усыновленных/приемных детей;
  • супругов, брак с которыми зарегистрирован официально;
  • сестры/братья;
  • родители;
  • внуки, дедушки, бабушки.

Налог уплачивается и нерезидентами России, однако к этой категории одариваемых применяется повышенная ставка. Исключение делается только в том случае, если страна проживания и Россия заключили ранее договор об отмене двойного налогообложения.

Налог на дарение между родственниками отсутствует, только если такое родство официальное и задокументированное. Чтобы воспользоваться льготой при передаче имущества в дар родственнику, необходимо подтвердить родство документально:

  • свидетельство о браке:
  • свидетельство о рождении;
  • документы об усыновлении;
  • решение суда.

Уплата налога происходит только после составления сделки дарения недвижимости или доли. Причем неважно, будет ли эта сделка оформляться у нотариуса или сторонами самостоятельно.

Расчет и уплата

Если гражданин не имеет льгот, дарение облагается налогом по такой ставке:

  • 13% — для резидентов РФ, не родственников;
  • 30% — для нерезидентов при отсутствии международного договора.

Базой для начисления налога выступает то стоимостное выражение недвижимости, которое прописано в дарственной (договоре дарения). Если стоимость не указана намеренно или по незнанию, НДФЛ рассчитывается по инвентаризационной стоимости. Узнать ее необходимо в БТИ по месту нахождения дара.

При дарении доли в квартире или доме также применяется стандартная ставка в 13%. Оплату налога в 2015 году производит только одариваемый после регистрации договора дарения квартиры или дома и получения документов на имущество.

Декларирование прибыли, полученной в виде дара, осуществляется самим одариваемым в ФНС по месту проживания. После того как будет зарегистрирован договор и одариваемый получает на руки свидетельство о праве собственности, необходимо обратиться в налоговую структуру и составить декларацию. Подавать ее можно сразу же после вступления в права на недвижимость, но не позже 30 апреля года, следующего за заключением договора и получением документов на дар.

Если не обратиться в ФНС в срок, налогоплательщик получает соответствующее уведомление. Если и после этого не задекларировать прибыль, будет наложен штраф в размере ста рублей. Оплатить налог при дарении недвижимости необходимо до 15 июля следующего года. В случае частичной или полной неуплаты штраф будет более существенным – 20% от всей суммы налога. Если сотрудниками ФНС будет доказан факт умышленного неперечисления средств, штраф составит уже 40% от суммы НДФЛ.

В ФНС необходимо подать такие документы:

  • дарственную;
  • российский паспорт;
  • свидетельство на право собственности;
  • передаточный акт, если даром выступает квартира или дом (иная недвижимость).

Бланк декларации можно получить непосредственно в налоговой структуре во время подачи документов или скачать его на официальном сайте ФНС. В документе указывается перечень всего имущества, полученного за предыдущий год, его стоимость.

После сдачи декларации сотрудники ИФНС рассчитывают сумму, подлежащую уплате, учитывая возможность льгот, и направляют на адрес проживания одариваемого уведомление. В нем указывается сумма к уплате и конечный срок.

Налоги с подаренного имущества

Под дарением понимается договор, согласно которому одно лицо безвозмездно передает свое имущество в собственность другому (Благодатин А., Лозонский Л., Райзберг Б. Финансовый словарь – М., 2005 г.).

Согласно ст. 572 Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Дарение может быть совершено устно, но если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, то договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (ст. 574 ГК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога с имущества, переданного в дар организацией своему сотруднику

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты на приобретение подарков для работников учитываются организацией в бухгалтерском учете в составе внереализационных расходов и отражаются записью:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» — (1)

Безвозмездная передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг, в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ, признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при безвозмездной передаче каких-либо предметов налоговая база по НДС определяется исходя из их рыночной стоимости. При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации (п. 11 ст. 40 НК РФ).

Начисление НДС отражают в учете следующей записью:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» — (2)

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Для целей налогообложения прибыли стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей, не признаются расходами, уменьшающими сумму полученных доходов (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Образовавшаяся разница в соответствии с п. 4 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» является постоянной, в связи с чем в бухгалтерском учете организации признается постоянное налоговое обязательство. Согласно п. 7 ПБУ 18/02 постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Начисление постоянного налогового обязательства отражается в учете следующей записью:

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» — (3)

Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль»

В результате указанного увеличения определяется налог на прибыль для целей налогообложения, подлежащий уплате в бюджет, — текущий налог на прибыль (п. 21 ПБУ 18/02).

Безвозмездно полученное работником имущество согласно п. 1 ст. 210 и пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), но не признается объектом налогообложения по единому социальному налогу (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость переданного имущества, исчисленная исходя из цены, определяемой в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом сумм НДС и акцизов (п. 1 ст. 211 НК РФ).

В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ физическое лицо, получившее подарок от организации, имеет право не платить НДФЛ со стоимости такого подарка, не превышающего 4000 рублей за налоговый период.

Удержание НДФЛ отражают в учете следующей записью:

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация обязана исчислить и уплатить сумму НДФЛ за своего работника или за любое другое лицо, которому передается имущество. При невозможности осуществления такого удержания организация обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае обязанность заплатить НДФЛ согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ будет возложена на физическое лицо.

Рассмотрим пример: ЗАО «Колокольчик» приобрело телевизор стоимостью 10 620 руб., в т.ч. НДС 1 620 руб., и вручило его в тот же день своему сотруднику в качестве подарка к юбилею. Согласно принятой организацией учетной политике объекты основных средств стоимостью не более 20 000 руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51 — 10 620 руб. – перечислена оплата за приобретенный телевизор

Смотрите так же:  Приказ 410 фссп россии

Дебет 10 Кредит 60 – 9 000 руб. — оприходован телевизор

Дебет 19 Кредит 60 – 1 620 руб. – выделен НДС по оприходованному телевизору

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 10 – 9 000 руб. – передан телевизор сотруднику в качестве подарка (1)

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 1 620 руб. (9000 руб. х 18%) – начислен НДС на стоимость подарка (2)

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль» — 2 548,8 руб. ((9000 руб. + 1620 руб.) х 24%) – отражена сумма постоянного налогового обязательства (3)

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 860,60 руб. ((10620 руб. – 4000 руб.) х 13%) – удержан НДФЛ с подаренного телевизора (4)

Порядок исчисления и уплаты налога с имущества, полученного в дар

В соответствии с п. 4 ст. 575 ГК РФ дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 минимальных размеров оплаты труда, запрещено.

Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) включается в состав внереализационных доходов и подлежит обложению налогом на прибыль. При этом оценка внереализационных доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

В бухгалтерском учете рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества отражается записью:

Кредит 98 субсчет «Безвозмездные поступления»

На основании пп.1 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения внереализационного дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи безвозмездно полученного имущества. В бухгалтерском учете в составе внереализационных доходов стоимость безвозмездно полученного имущества будет отражаться по мере отнесения стоимости полученного имущества на расходы; по объектам основных средств или нематериальных активов — по мере начисления амортизации в течение срока полезного использования; по иному имуществу — по мере списания на счета затрат стоимости безвозмездно полученного имущества при его использовании в производстве (продаже). Таким образом, возникает разница между суммой дохода, признаваемой в целях бухгалтерского и налогового учета, а следовательно, между величиной бухгалтерской прибыли и прибыли налогооблагаемой.

Согласно п. 8 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом или в других отчетных периодах, представляют собой временные разницы.

В данном случае возникнут вычитаемые временные разницы, которые образуют отложенный налог на прибыль, уменьшающий сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 11 ПБУ 18/02). Вычитаемые временные разницы приводят к тому, что в данном отчетном периоде налог, рассчитанный на бухгалтерскую прибыль, будет меньше налога на прибыль, рассчитанного в налоговом учете.

В соответствии с п. 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, признается отложенным налоговым активом. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Отложенный налоговый актив отражается в бухгалтерском учете записью:

Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль»

Согласно п. 17 ПБУ 18/02 по мере уменьшения или полного погашения вычитаемых временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться отложенные налоговые активы. Суммы, на которые уменьшаются или полностью погашаются в текущем отчетном периоде отложенные налоговые активы, отражаются в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль» — (7)

Рассмотрим пример:

ЗАО «Колокольчик» получило по договору дарения объект основных средств. Рыночная стоимость объекта составляет 250 000 руб. Срок полезного использования в целях бухгалтерского и налогового учета – 5 лет. Согласно принятой организацией учетной политике амортизация начисляется линейным способом.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

Дебет 08 Кредит 98 субсчет «Безвозмездные поступления» — 250 000 руб. – получен объект основных средств по договору дарения (5)

Дебет 01 Кредит 08 – 250 000 руб. – объект основных средств введен в эксплуатацию

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль» – 60 000 руб. (250000 руб. х 24%) – начислен отложенный налоговый актив, образовавшийся в связи с безвозмездным получением объекта основных средств (6)

Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения прибыли, организация начинает начислять амортизацию (п. 2 ст. 259 НК РФ):

Дебет 20 (23,25,26,44) Кредит 02 – 4 166,67 руб. (250000 руб./5 лет/12мес.) – начислена амортизация по безвозмездно полученному объекту основных средств

Дебет 98 субсчет «Безвозмездные поступления» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» — 4 166,67 руб. (250000 руб./5 лет/12мес.) – часть стоимости безвозмездно полученного основного средства отражена в составе внереализационных доходов

Дебет 68 субсчет «Расчет по налогу на прибыль» Кредит 09 – 1 000 руб. (4166,67 руб. х 24%) – отражено уменьшение отложенного налогового актива (7)

Порядок исчисления и уплаты налога с имущества, переданного в дар от одного физического лица другому

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. В случае если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, то такие доходы освобождаются от НДФЛ независимо от вида подарка.

Согласно Семейному кодексу РФ членами семьи являются супруги, родители и дети, в том числе усыновленные, усыновители, дедушки и бабушки, внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. 2, 14).

Физическое лицо, получившие в дар недвижимое имущество, транспортное средство, акции, доли, пай и не являющееся членом семьи или близким родственником дарителя, на основании пп. 4 п. 1 и п. 4 ст. 228 НК РФ должно самостоятельно исчислить сумму НДФЛ, подлежащую уплате по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым передом. Причем в налоговой декларации нужно указать все доходы, полученные физическим лицом в течение года (п. 4 ст. 229 НК РФ).

В соответствии с п. 1. ст. 229 НК РФ налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Даже если физическое лицо освобождено от уплаты НДФЛ со всей суммы подаренного имущества, декларацию о доходах он все равно обязан подать. В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации в установленный законодательством срок, ему грозит штраф, предусмотренный ст. 119 НК РФ, в размере от 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации.

Налоги на дар по сделке дарения

Вопросы налогообложения дарения отличаются сложностью и комплексностью. Прежде чем перейти к рассмотрению конкретики — вычислению налоговой ставки, базы и подобного, важно уяснить общие моменты.

Обязательства по уплате сборов с подарков можно условно поделить на две группы. Обязательства І типа проистекают из заключения сделки дарения и возникают однократно — при переходе права собственности.

Для граждан это обязательства по уплате НДФЛ (налога на доходы физических лиц). Формирование обязательств І типа у юридических лиц зависит от организационной формы, целей деятельности (коммерческая или некоммерческая структура) и выбранной системы налогообложения.

У дарителя, наоборот, возникает убыток, поэтому никаких обязательств перед государством в лице ФНС (Федеральной налоговой службы) у него быть не может.

ІІ тип обязательств:

  • проистекает исключительно из права собственности на определенные виды имущества;
  • существует постоянно вплоть до прекращения права собственности через отчуждение либо утрату вещи;
  • не зависит от оснований получения имущества: одаряемый заплатит такой же налог, как и человек, получивший имущество в наследство, купивший или выменявший его.

Согласно ст. 210 ГК РФ, собственность обязывает. Необходимость уплаты сбора возникает только после перехода права собственности (ст. 223 Налогового кодекса (НК) РФ).

В понимании ст. 572 ГК РФ, дарение может быть двух типов: реальное и консенсуальное. При совершении реальной сделки права собственника у одаряемого возникают вместе с ее заключением и передачей вещи; при совершении консенсуальной — после заключения, одновременно с приемом-передачей дара.

Стоит уточнить, что право собственности на предмет дарения, а соответственно, и обязательство уплатить налоги не может возникнуть спонтанно или неожиданно для одаряемого. Согласно ст. 572 ГК РФ, дарение — двусторонняя сделка, для совершения которой требуется согласие выгодоприобретателя, а в силу действия ст. 573 ГК РФ, он вправе отказаться от подарка даже после подписания дарственной вплоть до принятия подарка из рук в руки или по акту.

Подоходный налог при дарении

НДФЛ — налог, который подлежит оплате одаряемым однократно после принятия подарка. Сегодня именно его и называют налогом на дарение (в 1991-2006 годах в РФ действовал специальный налог на дарение и наследование).

В силу ст. 207 НК РФ (Налогового кодекса Российской Федерации) плательщиками НДФЛ являются:

  • налоговые резиденты РФ — лица, прожившие на ее территории не менее 183 суток в течение года, независимо от наличия у них российского гражданства;
  • налоговые нерезиденты, получившие дар в РФ.
Смотрите так же:  Жалоба на регпалату

В силу ч. 1 ст. 208 НК РФ, НДФЛ облагаются все виды доходов. Согласно ст. 211 НК РФ, безвозмездно полученные товары отнесены к категории «доходы в натуральной форме». Их стоимость, а соответственно, и база налогообложения, определяются согласно рыночным ценам, действующим в момент подписания договора. ФНС имеет право проверять правильность определения базы и доначислять НДФЛ.

Налогооблагаемый доход при дарении дома/квартиры следует высчитывать, исходя из их кадастровой стоимости. Чтобы ее узнать, достаточно запросить выписку из Госкадастра недвижимости. Нотариальная практика пошла путем обозначения стоимости подаренного в удостоверяемой дарственной. Если цена в документе указана — она взята из официального источника и на нее можно смело ориентироваться.

Налогообложению подлежат не все виды подарков в пользу физлиц. Согласно п. 18.1 ст. 218 НК РФ, к категории налогооблагаемых отнесены:

  • недвижимость: земля, домовладение, квартира;
  • транспортные средства;
  • акции;
  • доли и паи в учредительном капитале юрлица.

Безвозмездное получение перечисленных объектов облагается НДФЛ, только если даритель и одаряемый не приходятся друг другу родственниками. Согласно Семейному кодексу (СК) РФ, это:

  • супруги (имеется в виду официально зарегистрированный брак, а не просто сожительство);
  • родители и дети (категория «дети» охватывает кровных отпрысков и усыновленных детей, но не несовершеннолетних под опекой);
  • дед, бабушка и внуки;
  • братья и сестры, в том числе только по матери/отцу.

Налоговая ставка оговорена ст. 224 НК РФ. Для физлиц-резидентов — 13%, для нерезидентов — 30%. Схема расчета установлена ст. 225 НК РФ. Чтобы подсчитать НДФЛ, нужно базу налогообложения умножить на применяемую ставку.

Уплата НДФЛ требует от одаряемого самостоятельности. В силу ст. 228 и 229 НК РФ, плательщик обязан:

  • рассчитать налог;
  • представить в ближайший территориальный орган ФНС декларацию (до 30.04);
  • уплатить самостоятельно рассчитанную сумму (до 15.07).

В некоторых случаях НДФЛ удерживается из дохода гражданина налоговым агентом — работодателем, нотариусом. Если это случилось, плательщик уведомляется о данном факте агентом. В этом случае самостоятельных правоотношений у одаряемого с ФНС не возникает: уплата произведена, декларацию подавать не нужно.

Льгот по НДФЛ на дарение не предусмотрено. Пенсионеры, инвалиды и другие категории населения платят его на общих основаниях. НДФЛ за детей выплачивают их родители/опекуны.

Налоги на подаренное имущество

После выполнения договора дарения подарок переходит к выгодоприобретателю. С этого момента он несет бремя содержания вещи/имущества, а основания обретения права собственности утрачивают значение. Ниже описан ряд налогов, которые владелец имущества платит в фиксированном размере независимо от того, получает ли он доход от его использования.

Имущественный налог

Налог на имущество юридических лиц установлен гл. 30 НК РФ. Он относится к региональным: ставка определяется субъектом РФ в пределах разрешенной федеральными властями (максимум 2,2% в силу ст. 380 НК РФ). Объект обложения — основные средства, числящиеся на балансе предприятия. Налогооблагаемая база высчитывается исходя из остаточной стоимости имущества.

Налог на имущество физлиц оговорен гл. 32 НК РФ и отнесен к разряду местных: он регулируется муниципальными властями. Объектом налогообложения, согласно ст. 401 НК РФ, выступает недвижимость, в том числе объекты незавершенного строительства, гаражи, садовые домики, места для транспортного средства.

Обычно налоговая база вычисляется как разница кадастровой стоимости и определенного показателя:

  • в отношении квартир это стоимость 20 кв. м.;
  • комнаты — 10 кв. м.;
  • дома — 50 кв. м.;
  • имущественного комплекса с жилым помещением — 1 млн. руб. (ст. 403 НК РФ).

Если в результате подсчетов база равна нулю, налог не уплачивается.

Статьей 406 НК РФ установлены граничные ставки рассматриваемого налога:

  • для жилья это 0,1%;
  • для недвижимости, находящейся в доверительном управлении — 2%;
  • для прочей недвижимости — 0,5%.

В силу ст. 409 НК РФ, налог должен быть оплачен до первого октября года, следующего за отчетным.

Земельный налог

Земельный налог урегулирован гл. 31 НК РФ и относится к местным. Его платят как физические, так и юридические лица (ст. 388 НК РФ).

За налоговую базу, согласно ст. 390 НК РФ, следует брать кадастровую стоимость подаренных участков.

В силу ст. 394 НК РФ, граничная налоговая ставка составляет:

  • 0,3% для сельскохозяйственных земель, земель для ведения подсобного/фермерского хозяйства, жилой застройки и инженерной инфраструктуры;
  • 1,5% — для других участков.

Статья 395 НК РФ устанавливает перечень льготников, освобожденных от земельного налога. К ним отнесены как юридические, так и физлица.

Сумма налога на граждан рассчитывается ФНС. Юрлица считают и уплачивают ее самостоятельно. Декларацию по налогу подают только организации. Сроки и процедура уплаты устанавливаются муниципальными властями (ст. 396-398 НК РФ).

Транспортный налог

Транспортный налог (ТН) относится к региональным и урегулирован гл. 28 НК РФ. Им облагаются транспортные средства и самоходные машины, в том числе наземного, водного, воздушного транспорта за рядом исключений, установленных ст. 358 НК РФ. Плательщиками ТН выступают как юридические, так и физлица.

Расчет налога на физлиц производится ФНС. Соответственно, деклараций по налогу гражданам подавать не нужно. Насчитанную сумму плательщики должны перечислить в бюджет до 01.10 года, следующего за отчетным. Юридические лица насчитывают налог самостоятельно и отчитываются по нему в форме налоговой декларации.

НДФЛ — общегосударственный налог, ставка которого одинакова на всей территории РФ и составляет 13% для резидентов страны (подавляющие число ее граждан).

Платить НДФЛ нужно однократно — в году, следующим за годом дарения. Рассчитать его и отчитаться в ФНС одаряемый должен сам (кроме случаев, когда это за него сделал налоговый агент).

Земельный, имущественный и транспортный налог вменяются одаряемому потому, что он стал новым собственником облагаемого ими имущества.

В регионах названные налоги уплачиваются по разным ставкам. Расчет ФНС производит самостоятельно, уведомляя плательщика о сумме налога и сроках уплаты.

Налог на дарение недвижимости

Если физическому лицу подарили недвижимое имущество, то считается, что он получил доход равнозначный стоимости подарка, поэтому данная недвижимость облагается подоходным налогом. По общему правилу ставка налога при дарении – 13% от стоимости имущества. Но от какой стоимости недвижимости отталкиваться и все ли граждане должны платит данный налог?

Минфин и налоговая служба придерживаются мнения, что граждане должны платить налог в 13% исходя из рыночной стоимости подарка на дату дарения. Но с данной точкой зрения не согласен Верховный суд РФ, который иначе растолковал налоговое законодательство. 21 октября 2015 года Президиумом Верховного Суда РФ был утвержден Обзор практики рассмотрения судами дел, который для обеспечения единообразного понимания и разрешения споров, касающихся положений главы 23 Налогового кодекса РФ обозначил свою правовую позицию о вопросе стоимости недвижимого имущества по договору дарения при расчете налога. Пункт 6 данного документа разъясняет, что налоговая база при дарении недвижимости может быть определена, основываясь на кадастровой стоимости. Верховный суд РФ ссылается на п.6 и п.7 ст.3 НК РФ, которые формируют основы налогового законодательства и утверждают о ясности и четкости формулировок норм права о налогах и сборах, а сомнения и противоречия должны толковаться в пользу налогоплательщика. А в главе 23 НК РФ не прописано, на основании каких данных гражданин должен исчислять налог при дарении имущества. Налоговая база определяется на основе полученной от юридических или физических лиц информации об объектах налогообложения. Это могут быть официальные данные о кадастровой стоимости подаренной недвижимости, полученные из государственного кадастра недвижимости. Также можно использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации.

Если налоговая служба продолжает настаивать на оплате налога с рыночной стоимости, а не с кадастровой, то придется обращаться в суд.

Одаряемый – резидент РФ оплачивает налог по ставке 13%, нерезидент – 30%. Резидентом РФ считается гражданин, который находится на территории страны более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Порядок оплаты налога на дарение

Одаряемый, в первую очередь, обязан зарегистрировать договор дарения и получить свидетельство о праве собственности на квартиру. Дальнейшими его действиями должно стать посещение налоговой инспекции до 30 апреля следующего года после даты сделки для заполнения и представления налоговой декларации о доходах за прошедший учетный период. Если он не успеет совершить данное действие до определенной даты, то законодательством предусмотрен штраф от 1000 рублей.

Сроки установлены и для оплаты налога. Оплатить необходимо до 15 июля следующего года после сделки дарения, иначе опять же предусмотрен штраф в размере 20% от суммы налога, 40% штрафа – при умышленной форме вины.

Образец оформления налоговой декларации о доходах и расходах (3-НДФЛ) за прошедший учетный период можно взять в налоговой инспекции. Ее можно оформить самостоятельно либо обратиться к специалистам.

Необходимо подать в налоговую следующие документы:

  • налоговую декларацию о доходах и расходах (3-НДФЛ);
  • свидетельство на право собственности;
  • акт приема-передачи недвижимости;
  • заключение экспертной оценки.

Как только налоговая инспекция подсчитает сумму налога, одаряемый получает уведомление о расчете налога и квитанцию. Срок, до которого необходимо оплатить, указан в уведомлении. Совершить платеж по квитанции возможно в отделении любого банка.

Кто освобождается от оплаты налога на дарение недвижимости

Налоговый кодекс гласит, что подаренное имущество облагается налогом на дарение. Однако, если сделка происходит между близкими родственниками налог не платится. Для полного освобождения от уплаты налога необходимо в территориальный налоговый орган представить документы, подтверждающие наличие родственных связей.

Налоговый кодекс РФ в п.18.1 ст. 217 определяет категорию лиц, которые не платят налог при дарении квартиры или другого имущества. К ним относятся:

  • муж и жена, чей брак зарегистрирован в органах ЗАГСа;
  • родители и дети (в том числе усыновленные);
  • дедушки, бабушки;
  • братья, сестры, у которых есть хотя бы один общий родитель.

Освобождаются от налогообложения работники консульства и члены их семей. Положение закреплено на международном уровне Венской конвенцией.

Смотрите так же:  Срок действия картриджа

При этом, если одариваемый решит продать недвижимое имущество, которым владеет на праве собственности менее 3 лет, то ему необходимо будет оплатить налог.

Облагается ли налогом дарение, если срок владения меньше года?

2 февраля 2018 г.

– Бабушка дарит внучке квартиру. Жилье попадает под налог, если бабушка владеет данной квартирой с 2017 года?

Отвечает налоговый консультант, блогер Алеся Васинкина:

Бабушка решила подарить своей внучке квартиру, которой владеет менее допустимого срока. На данный момент предельно допустимый срок составляет пять лет, если недвижимость приобретена по договору купли-продажи, и три года, если недвижимость получена в порядке дарения, наследования от близкого родственника, приватизации и договора пожизненной ренты. Нужно ли ей заплатить налог на доходы в бюджет? Нет, не нужно. Потому что при дарении она не получает доход. Соответственно, и налоговой базы нет. А вот внучка получает доход в виде подарка. Но и она не заплатит налог в бюджет, так как, согласно Налоговому кодексу, если даритель и одаряемый являются близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то данная сделка освобождается от налогообложения.

Отвечает к. ю. н., адвокат Юлия Вербицкая:

Бабушка, которая дарит квартиру внучке, под налог не попадает, поскольку никакого имущества или денежных средств в результате этого юридически значимого действия она не произвела.

Внучка, получившая в подарок от родной бабушки квартиру в 2017 году, налог платить не должна, поскольку ее бабушка (родная) является близкой родственницей по восходящей линии, и данная категория сделок от уплаты налога на дарение освобождается.

В последующем, однако, внучке придется платить налог на имущество, исходя из оценочной стоимости данной квартиры, а также нести расходы по ее содержанию, поскольку это общая обязанность собственником недвижимого имущества на территории РФ.

Отвечает юрисконсульт ООО «Центр правового обслуживания» Седа Топлакалцян:

В соответствии с действующим на территории РФ законодательством, договор дарения представляет собой безвозмездную сделку, по условиям которой одна сторона – даритель –передает (обязуется передать) имущество, в том числе недвижимость, а вторая сторона – одаряемый – это имущество принимает.

Получение гражданином недвижимости в дар признается доходом одаряемого. После получения новым владельцем документации на квартиру необходимо уплатить предусмотренные законом налоги. Однако Налоговый кодекс РФ в п.18.1 ст. 217 освобождает от обязанности по уплате налогов граждан, получивших имущество в дар от ближайшего родственника или члена семьи. Семейный кодекс РФ к кругу близких родственников относит: детей и родителей, братьев и сестер, внуков и бабушек/дедушек.

В рассматриваемой ситуации недвижимость внучке подарила бабушка, сделка совершена близкими родственниками, соответственно, никаких налоговых платежей с участников сделки не взимается.

Получая квартиру в дар, одаряемый получает на нее полные права, а также может эту квартиру продать, завещать, передарить и совершить иные разрешенные законом сделки. Налогообложение при продаже недвижимости происходит по особым правилам. Если собственник, получивший квартиру по договору дарения от близкого родственника, осуществляет ее продажу, он будет освобожден от налогов после 36 месяцев пользования помещением. При условии, что внучка владеет квартирой с 2017 года, продать ее без уплаты налогов возможно с 2020 года. Если внучка решит продать недвижимость раньше указанного срока, она будет обязана заплатить государству налог в размере 13% с суммы, вырученной от продажи жилья.

Отвечает директор офиса продаж вторичной недвижимости Est-a-Tet Юлия Дымова:

Дарение между близкими родственниками налогом не облагается. Если внучка решит распорядиться объектом недвижимости, не дожидаясь трех лет с момента начала владения, то налог составит 13% от разницы между 70% кадастровой стоимости и 1 млн рублей.

Что нужно знать о дарении недвижимости?

В вашей квартире вы можете как продать свою долю, так и подарить. Когда вопрос напрямую касается именно продажи, то вы имеете право продать свою долю только с предварительного уведомления других собственников и их отказа от покупки данной доли. Этот вопрос регламентируется статьей 250 Гражданского кодекса РФ.

А подарить долю можно и без официального уведомления других сособственников кому вы посчитаете нужным. Так как гражданское законодательство не обязывает вас уведомлять и ждать согласия от иных дольщиков (сособственников).

Материал подготовлен при помощи юристов коллегии адвокатов «Малов и партнеры» Анатолия Зотов и Игоря Валуева, ведущего юрисконсульта юридической службы «Инком-Недвижимость» Светланы Болотской, ведущего юрисконсульта юридического департамента ООО «НДВ-Недвижимость» Владимира Дронова и юриста адвокатского бюро «Леонтьев и партнеры» Тамази Мстояна.

Договор дарения является безвозмездной сделкой, следовательно, при наличии в нем встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением.

Однако в договоре могут быть оговорены определенные условия, например, сохранение за дарителем права пользования подаренной недвижимостью. Такие условия считаются не встречными, а обязывающими, и могут быть включены в договор дарения.

Налог на подаренный объект недвижимости зависит от родственного статуса дарителя.

При дарении недвижимости между близкими родственниками налог уплачивать не нужно. Обратите внимание, что законодательство не устанавливает для одаряемого обязанностей по предоставлению в налоговую каких-либо документов, заявлений, деклараций в данном случае. Вы просто являетесь счастливым обладателем подаренного имущества.

На друзей и третьих лиц такие условия не распространяются (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Со стоимости недвижимого имущества, полученного в дар не от члена семьи, необходимо уплатить НДФЛ в размере 13%. Причем каких-либо льгот или преимуществ при оплате налога в связи с достижением пенсионного возраста, наличием звания Ветеран труда, основанием получения квартиры, для одаряемого не предусмотрено.

В соответствии со статьями 2 и 14 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновленные); близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Недействительным договор дарения (как и любой другой договор) может признать только суд. В случае признания договора недействительным каждая из сторон сделки возвращает второй стороне все, что было передано в рамках сделки. В случае с договором дарения — даритель получает назад свое имущество.

Договор дарения, как и любой другой договор, может быть признан недействительным в случае, если он был заключен с нарушениями закона; если таким договором «прикрывалась» другая сделка — например, купля-продажа (в таком случае сделка считается притворной); в случае, если в договоре не прописаны существенные условия, такие как предмет договора, срок исполнения и другие (в таком случае он считается незаключенным).

Даритель вправе отказаться от исполнения договора дарения, предусматривающего передачу недвижимости в будущем, если (ст. 577 ГК РФ):

— после заключения договора имущественное или семейное положение либо состояние здоровья дарителя изменилось настолько, что исполнение договора в новых условиях приведет к существенному снижению уровня его жизни (например, у дарителя изъяли одну из квартир, которая находилась в залоге и обещанная в дар квартира остается единственной, где он может проживать);

— если одаряемый совершил покушение на его жизнь, жизнь кого-либо из членов его семьи или близких родственников либо умышленно причинил дарителю телесные повреждения. В случае умышленного лишения жизни дарителя одаряемым право требовать в суде отмены дарения принадлежит наследникам дарителя. Указанные обстоятельства должны быть установлены в судебном порядке.

В случае, когда по договору дарения недвижимости произошла государственная регистрация перехода права собственности, то такой договор считается исполненным, и от такого договора нельзя отказаться, его можно только отменить в следующих случаях (см. ст. 578 ГК РФ):

— одаряемый совершил покушение на его жизнь, жизнь кого-либо из членов его семьи или близких родственников либо умышленно причинил дарителю телесные повреждения. В случае умышленного лишения жизни дарителя одаряемым право требовать в суде отмены дарения принадлежит наследникам дарителя;

— если обращение одаряемого с подаренной вещью, представляющей для дарителя большую неимущественную ценность, создает угрозу ее безвозвратной утраты;

— по требованию заинтересованного лица суд может отменить дарение, совершенное индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом в нарушение положений закона о несостоятельности (банкротстве) за счет средств, связанных с его предпринимательской деятельностью, в течение шести месяцев, предшествовавших объявлению такого лица несостоятельным (банкротом);

— отменить дарение в случае, если даритель переживет одаряемого, при наличии такого условия в договоре дарения.

Отменить дарение во всех вышеуказанных случаях можно только в судебном порядке. Решение суда об отмене дарения является основанием для возврата подаренного недвижимого имущества в собственность дарителя, либо его наследников.

После регистрации перехода права собственности по договору дарения, одаряемый становится полноправным владельцем такого объекта, таким образом вернуть подаренное без его согласия невозможно.

Однако в некоторых случаях договор дарения можно оспорить в судебном порядке и таким образом восстановить свое право собственности, иными словами — «вернуть» подаренную недвижимость через суд.

В широком смысле подарить недвижимость можно кому угодно, если одаряемый согласен принять подарок (дарение — двусторонняя сделка). Однако существует ряд ситуаций, которые потребуют дополнительных действий для осуществления дарения. Так, если одаряемый — несовершеннолетний или недееспособный, то сделка заключается с его законными представителями. Если несовершеннолетнему менее 14 лет, то сделку от его имени совершают родители или другие законные представители. С 14 до 18 лет человек совершает сделки уже от собственного имени, но только с согласия своих родителей или иных законных представителей.

Чтобы подарить объект недвижимости, необходимо заключить договор дарения (в разговорной речи это называют «оформить дарственную»).

Такой договор регулируется положениями Гражданского кодекса РФ, основные требования к нему перечислены в статье 572.

Договор дарения является безвозмездным и должен быть подписан обеими сторонами — и дарителем, и одаряемым.

В ряде случаев договор дарения подлежит нотариальному заверению — например, если речь идет о сделке с долями или в ней участвует несовершеннолетний. Факт перехода права по договору дарения должен быть зарегистрирован в Росреестре — это делается после нотариального заверения.