Налоговый вычет до 2008 года

Оглавление:

Однократность имущественного вычета при покупке квартиры/дома

Ограничения большинства налоговых вычетов (за обучение, за лечение и т.д.) установлены лишь в рамках одного календарного года: каждый календарный год «лимит» сбрасывается, и вычет может быть получен снова. В отличие от них имущественный вычет при покупке жилья содержит более серьезные ограничения: законодательно ограничена как максимальная сумма вычета, так и количество раз, которыми им можно воспользоваться в течение жизни.

До 2014 года действовали ограничения, по которым налоговый вычет по расходам на покупку жилья и кредитным процентам можно было получить только один раз в жизни и только по одному объекту жилья. С 2014 года вычет разрешили получать по нескольким объектам жилья, но новые правила разрешили применять только к новым сделкам (заключенным после вступления в силу нового закона). В связи с этим возникло множество вопросов: в каких случаях какие ограничения вычета применяются? Если воспользовался вычетом ранее, в каких случаях его можно «дополучить» при покупке нового жилья? Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее пользовался только вычетом на покупку жилья?

В этой статье мы постараемся ответить на все эти вопросы.

Обратите внимание: Ключевым фактором, от которого зависят ограничения имущественного вычета, является дата приобретения жилья, по которому Вы получаете (или хотите получить) вычет.
«Датой приобретения жилья» в рамках данной статьи следует считать:
— дату оформления права собственности на жилье согласно выписке из ЕГРН при покупке по договору купли-продажи;
— дату передаточного акта при приобретении жилья по договору долевого участия в строительстве.

Ограничения вычета по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года

Если Вы приобрели жилье до 2014 года и получили (или планируете получить) по нему имущественный вычет, то для Вас действуют «старые» правила, согласно которым вычет можно получить строго только по одному объекту жилья (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.) и в сумме не более 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату). При этом даже, если Вы получили вычет меньше максимальной суммы, то дополучить его при покупке другого жилья будет нельзя.

Пример: В 2008 году Левашов И.И. купил квартиру за 500 тыс. руб. и получил по ней налоговый вычет (вернул 65 тыс.руб. уплаченных налогов). При покупке квартиры в 2016 году Левашов И.И. не сможет воспользоваться вычетом еще раз, так как до 2014 года имущественный вычет предоставлялся только один раз по одному объекту жилья

Вычет по кредитным процентам для жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, не имел ограничений по сумме (можно было вернуть 13% от всех уплаченных процентов по ипотеке), но получить его можно было только по тому же объекту жилья, по которому Вы получали основной вычет (вычет по расходам на покупку). Это связано с тем, что до 2014 года основной имущественный вычет и вычет по процентам не были разделены и составляли единый вид вычета (ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.).

Пример: В 2012 году Иванченко А.А. купил квартиру и получил по ней налоговый вычет. В 2013 году Иванченко купил еще одну квартиру в ипотеку и хотел получить вычет по кредитным процентам. В налоговой инспекции в вычете ему законно отказали, так как по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, основной вычет и вычет по процентам могли быть получены только по единому объекту жилья.

Однако, стоит отметить, что если Вы приобрели жилье до 1 января 2014 года и воспользовались только вычетом по расходам на покупку, то Вы можете получить вычет по кредитным процентам по другому жилью, но только если оно было приобретено после 1 января 2014 года. Мы рассмотрим эту ситуацию подробно ниже в разделе — Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее воспользовался только вычетом по расходам на покупку?

Ограничения вычета по жилью, приобретенному после 2014 года

С 1 января 2014 года в Налоговый Кодекс РФ были внесены значительные изменения, согласно которым, если налоговый вычет при покупке квартиры/дома получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Пример: В 2016 году Укладова Т.И. купила комнату за 500 тыс. руб. и получила имущественный вычет (вернула 65 тыс.руб.). В 2017 году она купила квартиру за 3 млн.руб. Укладова Т.И. сможет дополучить имущественный вычет по покупке квартиры в размере 1.5 млн. руб. (к возврату 195 тыс.руб.).

К вычету по кредитным процентам по жилью, приобретенному после 1 января 2014 года, также стали применяться новые правила:

  • вычет по кредитным процентам не связан с вычетом по расходам на покупку жилья и может быть получен по отдельному объекту;
  • максимальный размер вычета по кредитным процентам составляет 3 млн.руб. (к возврату 390 тыс.руб.);
  • в отличие от вычета по расходам на покупку жилья, вычет по кредитным процентам может быть получен только один раз в жизни по одному объекту жилья;

Пример: В 2016 году Панюков Е.И. купил квартиру стоимостью 8 млн.руб. Для покупки квартиры он оформил ипотеку на сумму 6 млн. руб. (по которой уплатит процентов на сумму 3,5 млн.руб.) Панюков Е.И. сможет получить основной имущественный вычет в размере 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс.руб.), а также вычет по процентам в размере 3 млн.руб. (к возврату — 390 тыс.руб.).

Пример: В 2014 году Епифанова Т.К. купила квартиру и получила имущественный вычет по расходам на покупку. В 2017 году она купила новую квартиру в ипотеку и сможет получить вычет по уплаченным кредитным процентам.

Пример: В 2014 году Черезов А.А. купил в ипотеку квартиру стоимостью 1 млн.руб. Черезов А.А. получил вычет по расходам на покупку и вычет по кредитным процентам. В 2017 году он приобрел другую квартиру стоимостью 3 млн.руб. (также с использованием кредитных средств). Черезов А.А. сможет дополучить вычет по расходам на покупку (так как воспользовался им не в полном объеме), но не сможет дополучить вычет по кредитным процентам, так как он предоставляется только по одному объекту жилья.

Можно ли дополучить вычет, если воспользовался им ранее по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года?

Как мы указали выше, согласно текущему Налоговому кодексу, если вычет получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Однако, к сожалению, данное правило не применяется, если Вы воспользовались правом на вычет по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года. В этом случае дополучить остаток вычета при покупке другого жилья не удастся. Это связано с тем, что новые правила распространяются только на правоотношения, возникшие после 1 января 2014 года. Если жилье было приобретено до 1 января 2014 года, то считается, что Вы воспользовались имущественным вычетом по «старым правилам»: вычет предоставляется только один раз в жизни по одному объекту жилья (ст.220 Налогового Кодекса РФ, действовавшей до 1 января 2014 года). При этом повторное получение вычета (даже по жилью, купленному после 1 января 2014 года) не допускается. (п. 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФНС России от 18.09.2013 №БС-4-11/[email protected], Письма Минфина России от 07.03.2017 № 03-04-05/12936, от 26.07.2016 № 03-04-05/43559).

Пример: В 2006 году Сидорчук Ф.М. купил квартиру стоимостью 500 000 рублей и получил с нее налоговый вычет (вернул подоходный налог в размере 65 тыс. руб.). В 2015 году Сидорчук Ф.М. купил новую квартиру стоимостью 3 000 000 рублей и, прочитав об изменениях в законе, хотел дополучить остаток вычета в размере 1 500 тыс. рублей с новой покупки. В вычете по новой квартире Сидорчуку Ф.М. было отказано, так как он уже воспользовался вычетом по жилью, купленному до 2014 года.

Однако, если Вы воспользовались только вычетом по расходам на покупку жилья, то Вы имеете право получить вычет по кредитным процентам по другому объекту, если он был приобретен после 1 января 2014 года. Подробно эта ситуация рассмотрена ниже – см. Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее воспользовался только вычетом по расходам на покупку?

Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее воспользовался только вычетом по расходам на покупку?

Часто складывается ситуация, что человек получил основной имущественный вычет по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, но не пользовался вычетом по кредитным процентам. В этом случае возникает вопрос — а можно ли получить вычет по процентам при покупке нового объекта жилья? После изменений Налогового Кодекса 2014 года контролирующие органы долгое время не могли прийти к единой позиции: мнения были как положительные, так и отрицательные. Однако, Письмо ФНС России от 21.05.2015 N БС-4-11/8666 поставило точку в этом вопросе и, к счастью, в пользу налогоплательщиков.

Смотрите так же:  Отменяют ли льготы ветеранам труда в 2019 году

Согласно данному письму (обязательному для применения налоговыми органами), если Вы воспользовались своим правом основного имущественного вычета до 2014 года, то при покупке жилья в ипотеку после 1 января 2014 года Вы сможете получить вычет по кредитным процентам. Данную позицию подтверждает и Минфин России в своем письме от 27.04.2016 № 03-04-05/24331.

Пример: В 2013 году Щитов М.А. купил квартиру и получил основной имущественный вычет. В 2017 году он купил новую квартиру в ипотеку. Щитов М.А. может воспользоваться вычетом по уплаченным ипотечным процентам по новой квартире, несмотря на то, что он ранее получил основной вычет по другой квартире.

Пример: В 2012 году Диконов А.А. купил квартиру и получил имущественный вычет по расходам на ее покупку. В 2013 году он купил вторую квартиру в ипотеку и хотел получить по ней вычет по кредитным процентам. Однако, в вычете ему было отказано, так как получить отдельный вычет по кредитным процентам можно только по жилью, приобретенному после 1 января 2014 года. Если в будущем Диконов А.А. купит новое жилье с использованием кредитных средств, то он сможет получить вычет по уплаченным процентам.

Пример: В 2013 году Зеленская Ю.В. купила квартиру в ипотеку и получила вычет по расходам на покупку и уплаченным кредитным процентам. В 2017 году она приобрела новую квартиру в ипотеку. Так как правом имущественного вычета (основным и по процентам) Зеленская Ю.В. воспользовалась по квартире, приобретенной до 1 января 2014 года, получить вычет еще раз (как основной, так и по процентам) она не сможет.

Получение вычета до 1 января 2001 года не учитывается

В заключении статьи отметим, что до 2001 года имущественный вычет предоставлялся на основании Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Данный закон утратил силу с 1 января 2001 г. Поэтому если Вы заявили имущественный вычет и все выплаты по нему были произведены до 1 января 2001 года, то можете считать, что вычетом Вы не пользовались. При приобретении другого жилья (после 1 января 2001 года) Вы можете снова получить имущественный вычет (Письма Минфина России от 13.02.2014 N 03-04-05/5889, от 24.07.2013 N 03-04-05/29229).

Пример: В 1998 году Клестова Я.Ф. купила квартиру. В 1999 и 2000 годах она подавала в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ и полностью получила имущественный вычет. В 2013 года Клестова Я.Ф. вновь купила квартиру. Так как она полностью получила вычет до 1 января 2001 года, при покупке квартиры в 2013 году она сможет воспользоваться имущественным вычетом еще раз (по правилам ст. 220 НК РФ).

Пример: В 1999 году Ежов Н.Н. купил квартиру. В 2000, 2001, 2002 и 2003 году он обращаться в налоговую инспекцию за получением имущественного вычета. В 2017 году Ежов Н.Н. купил вторую квартиру. Так как часть выплат по вычету осуществлялась после 1 января 2001 года, получить имущественный вычет по квартире, приобретенной в 2017 году, Ежов Н.Н. не сможет.

Примеры расчета вычета

В данном разделе мы приведем примеры расчета имущественного налогового вычета в разных ситуациях.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ:

  • налоговый вычет – это сумма, на которую уменьшается налоговая база. При этом Вы можете вернуть себе 13% от суммы налогового вычета.
  • В связи с тем, что с 1 Января 2014 года в Налоговый Кодекс был внесен ряд изменений, в некоторых случаях особенности получения вычета различаются в зависимости от того, куплено жилье до 1 января 2014 года или после. Для таких случаев представлено два отдельных примера.

Пример 1: Покупка квартиры

Условия приобретения имущества:
В 2016 году Иванов А.А. купил квартиру за 2 млн. рублей.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
В 2016 году Иванов А.А. зарабатывал 50 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 78 тыс. руб. подоходного налога за год.

Расчет вычета:
В данном случае, сумма имущественного вычета составляет 2 млн. рублей (т.е. вернуть можно 2 млн.руб. x 13% = 260 тыс.рублей). Но непосредственно за 2016 год Иванов сможет вернуть только 78 тыс. рублей, уплаченного им подоходного налога (и 182 тысячи он сможет вернуть в следующие годы).

Пример 2: Получение вычета индивидуальным предпринимателем на УСН

Условия приобретения имущества:
В 2017 году Петров П.П. приобрел квартиру за 3 млн. рублей.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
Петров П.П. работает индивидуальным предпринимателем по упрощенной системе налогообложения и, соответственно, не платит налога на доходы физических лиц по ставке 13% (подоходного налога).

Расчет вычета:
Максимальная сумма вычета на квартиру составляет 2 млн. руб. (т.е. Вернуть можно до 2 млн. руб. x 13% = 260 тыс. рублей). Но так как Петров П.П. не платил в 2017 году подоходного налога, то получить налоговый вычет за этот год он не сможет. Если Петров П.П. в будущем устроится на другую работу (где будет платить подоходный налог), он сможет подать заявление на налоговый вычет и вернуть себе до 260 тысяч рублей.

Пример 3: Покупка квартиры в ипотеку

Условия приобретения имущества:
В 2017 году Иванов И.И. приобрел квартиру за 8 млн. рублей, при этом, на 6 млн. рублей он взял ипотечный кредит. По процентам ипотечного кредита в 2017 году Иванов И.И. заплатил 100 тыс. руб.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
Иванов И.И. заработал за 2017 год 3 миллиона рублей, с которых уплатил подоходный налог.

Расчет вычета:
Максимальная сумма вычета на имущество составляет 2 млн.руб. Дополнительно Иванов И.И. может получить налоговый вычет в размере 100 тыс.руб. на уплаченные ипотечные проценты. Итого за 2017 год Иванов И.И. сможет вернуть 2 млн. 100 тыс. руб. x 13% = 273 тыс. руб. Вернуть он сможет сразу всю эту сумму, т.к. уплаченный им подоходный налог больше 273 тыс. рублей.
В последующие годы Иванов И.И. может также получать налоговый вычет с ипотечных процентов (непосредственный вычет на жилье уже исчерпан). При этом, так как кредитный договор заключен после 1 января 2014 года, максимальный размер вычета по ипотечным процентам, который он сможет получить, составляет 3 млн.руб. (390 тыс.руб. к возврату).

Пример 4: Покупка имущества супругами в совместную собственность (с 1 января 2014 года)

Условия приобретения имущества:
В 2017 году супруги Васильев В.В. и Васильева А.А. приобрели квартиру стоимостью 5 млн.руб. в совместную собственность.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
За 2017 год Васильев В.В. заработал 2.5 млн. руб., а Васильева А.А. 3 млн.руб.

Расчет вычета:
При совместной собственности, налоговый вычет может быть перераспределен в любых долях. При этом с 1 января 2014 года было снято ограничение вычета в размере 2 млн.руб. на объект жилья. Супруги Васильевы могут распределить налоговый вычет в равных долях (50% мужу и 50% жене), и в начале 2015 года каждый из них получить вычет в размере 2 млн.руб. (максимальная сумма вычета на человека) × 13% = 260 тыс. рублей.

Пример 5: Покупка имущества супругами в совместную собственность (до 1 января 2014 года)

Условия приобретения имущества:
В 2013 году супруги Васильев В.В. и Васильева А.А. приобрели квартиру стоимостью 5 млн.руб. в совместную собственность.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
За 2013 год Васильев В.В. заработал 1.5 млн. руб., а за 2014 год — 1.5 млн.руб, с которых уплатил подоходный налог. Васильева А.А. не работала.

Расчет вычета:
При совместной собственности, налоговый вычет может быть перераспределен в любых долях, но, так как жилье приобретено до 2014 года, максимальная сумма вычета на обоих супругов составляет 2 млн.руб. Супруги Васильевы могут распределить 100% налогового вычета (2 млн.руб.) на Васильева В.В. При этом, так как квартира была куплена в 2013 году, то Васильев может подать декларацию за 2013 и 2014 годы. Соотвественно, за 2013 год он сможет вернуть 1.5 млн.руб. × 13% = 195 тыс. рублей, а за 2014 год остаток вычета в размере 65 тыс.руб.

Пример 6: Покупка имущества в долевую собственность (с 1 января 2014 года)

Условия приобретения имущества:
В 2014 году Васильев В.В. и Ромашкова А.А. приобрели квартиру стоимостью 5 млн.руб. в общую долевую собственность (каждый из них владеет ½ квартиры).

Доходы и уплаченный подоходный налог:
За 2014 год Васильев В.В. заработал 2.5 млн. руб., с которых уплатил подоходный налог. Ромашкова А.А. не работала.

Расчет вычета:
При долевой собственности, налоговый вычет распределяется между владельцами в соответствии с их долями. При этом для жилья, купленного после 1 Января 2014 года, было снято ограничение в размере 2 млн.руб. на весь объект жилья. Исходя из этого и долей собственников (по 50%), Васильеву В.В. и Ромашковой А.А может быть предоставлено до 2 млн.руб. (максимальная сумма вычета на человека) имущественного налогового вычета. При этом по окончании 2014 года Васильев сможет вернуть себе 2 млн.руб. × 13% = 260 тыс.руб. за 2013 год, а Ромашкова сможет получить налоговый вычет лишь когда устроится на работу (и будет платить подоходный налог).

Пример 7: Покупка имущества в долевую собственность (до 1 января 2014 года)

Условия приобретения имущества:
В 2013 году Васильев В.В. и Ромашкова А.А. приобрели квартиру стоимостью 5 млн.руб. в общую долевую собственность (каждый из них владеет ½ квартиры).

Доходы и уплаченный подоходный налог:
За 2013 год Васильев В.В. заработал 1 млн. руб., а в 2014 — 1.5 млн. руб. которых уплатил подоходный налог. В 2013 и 2014 годы Ромашкова А.А. нне работала.

Смотрите так же:  Договор подряда на кладку кирпича с физическим лицом

Расчет вычета:
При долевой собственности, налоговый вычет распределяется между владельцами в соответствии с их долями. При этом для жилья, купленного до 1 января 2014 года, действует ограничение в размере 2 млн.руб. на весь объект жилья. Исходя из этого ограничения и долей собственников (по 50%), Васильеву В.В. и Ромашковой А.А может быть предоставлено до 1 млн.руб. имущественного налогового вычета. При этом Васильев сможет подать декларацию 3-НДФЛ и вернуть себе 1 млн.руб. × 13% = 130 тыс.руб. за 2013 или 2014 год на свой выбор (так как и в 2013, и в 2014 году у него уплачено достаточно налога для возврата). Ромашкова сможет получить налоговый вычет лишь когда устроится на работу (и будет платить подоходный налог).
Ромашкова не вправе отказаться от налогового вычета в пользу Васильева В.В. (как это возможно при совместной собственности).

Пример 8: Покупка квартиры с использованием материнского капитала

Условия приобретения имущества:
В 2017 году Васильева Е.Е. приобрела квартиру за 1.7 млн. рублей, при этом 400 тыс. руб. она оплатила за счет средств материнского капитала.

Доходы и уплаченный подоходный налог:
За 2017 год Васильева заработала 1 млн. руб., с которых уплатила 130 тыс. руб. подоходного налога.

Расчет вычета:
налоговый вычет не предоставляется на сумму материнского капитала, поэтому сумма вычета для Васильевой составит 1700 тыс.руб. – 400 тыс.руб. = 1300 тыс. руб. (т.е. вернуть она сможет до 1300 тыс.руб. x 13% = 169 тыс. руб.). При этом за 2017 год Иванова сможет вернуть только 130 тыс. руб., уплаченного ей подоходного налога. 39 тыс. руб. она сможет вернуть в следующие годы.

Пример 9: Имущество, приобретенное до 2008 года

Условия приобретения имущества:
В 2007 году Сидоров С.С. купил квартиру за 2 млн. рублей, но получить налоговый вычет по этой квартире Сидоров решил только в 2015 году.

Сумма уплаченного подоходного налога:
В 2007-2014 годах Сидоров С.С. зарабатывал 360 тыс. рублей в год и платил 46 тыс. рублей в год подоходного налога.

Расчет вычета:
Для имущества, приобретенного до 2008 года, максимальная сумма налогового вычета составляет 1 млн.руб. (соответственно, максимальная сумма которую может вернуть Сидоров будет равна 1 млн. руб. x 13% = 130 тыс.руб.).
Согласно законодательству налоговый вычет можно оформить не более чем за 3 последних года (не ранее 2012 года в нашем случае).
Поэтому Сидоров С.С. сможет оформить вычет и вернуть 46 тыс. руб. за 2012 год, 46 тыс. руб. за 2013 год и 38 тыс. руб. за 2014 год. После чего вычет будет полностью исчерпан.

Как снизить расходы на ипотеку

Покупка жилья как правило сопровождается крупными расходами. Не все могут позволить себе купить квартиру на собственные средства. Поэтому весьма распространенным инструментом на рынке жилой недвижимости является кредитование под залог недвижимости – ипотека. Для того, чтобы облегчить процесс приобретения жилья как за счет собственных, так и за счет заемных средств, государство предоставляет своим гражданам так называемый имущественный налоговый вычет. Порядок его представления регулируется статьей 220 НК РФ.

Структура имущественного вычета при ипотечном кредитовании

При оплате приобретаемого жилья заемными средствами, покупатель получает возможность воспользоваться вычетом как на саму стоимость недвижимости, так и на сумму фактически выплаченных процентов за пользование заемными средствами.

Сумма вычета по стоимости жилья равна стоимости данного жилья, но в любом случае, не должна превышать 2 млн. рублей. Это предельный лимит, с которого по законодательству можно получить налоговый вычет. Если стоимость жилья меньше данного лимита, то вычет будет представляться на стоимость жилья, если больше — то на сумму, равную 2 млн. рублей. Вычет в размере 2 млн. рублей представляется, начиная с 2008 года. До этого сумма имущественного вычета составляла 1 млн. рублей. Хотя с 2008 года общая сумма основного вычета в размере 2 млн. рублей не изменилась, существенно скорректировался порядок его представления. Мы подробно рассматриваем данный существенный вопрос ниже.

Сумма вычета, представляемого в отношении процентов с 1 января 2014 года ограничивается 3 млн. рублей. Таким образом, максимальная сумма, которую можно получить посредством налогового вычета составляет 650 тыс. рублей (2 млн. рублей х 13% + 3 млн. рублей х 13%).

Данное ограничение в отношении предельной суммы процентов, введенное с 2014 года, не имеет обратной силы. Таким образом, если дата государственной регистрации права собственности на объект недвижимости (или акт приема-передачи недвижимости по ДДУ) предшествуют 1 января 2014 года, размер процентов, в отношении которых налогоплательщик может получить налоговый вычет, каким-либо лимитом не ограничивается. Если сумма процентов по такому жилью составит, скажем, 10 млн. рублей, то налогоплательщик сможет получить вычет на всю данную сумму и вернуть налог в размере 1,3 млн. рублей. Обратите внимание, это правило действует только если Свидетельство о праве собственности на приобретенную недвижимость (либо акт приема-передачи недвижимости, приобретаемой по ДДУ) датировано днем, предшествующим 1 января 2014 года.

Порядок получения вычета на сумму процентов

Имущественный налоговый вычет можно заявить только после получения акта приема-передачи недвижимости (для имущества, приобретаемого по ДДУ) или с момента государственной регистрации права собственности (при приобретении недвижимости иным способом, например, по договору купли-продажи или мены). Документом, подтверждающим указанную регистрацию объекта собственности, является свидетельство о государственной регистрации права собственности. Для недвижимого имущества, право собственности, на которое зарегистрировано после 15 июля 2016 года, документальным подтверждением права на получение имущественного налогового вычета является выписка из ЕГРП (Единого государственного реестра прав (Письмо Минфина РФ от 24.08.2016 г. № БС-3-11/[email protected]). Подавать документы на получение имущественного налогового вычета можно в первый год, следующий за годом получения данных документов. Так, например, если квартира приобретена собственником по договору купли-продажи в 2016 году и свидетельство о праве собственности оформлено в том же году, то начиная с 2016 года налогоплательщик может приступить к реализации своего права на налоговый вычет.

Отметим, что право на вычет по ипотечным процентам возникает одновременно с правом на получение основного вычета по стоимости жилья.

Пример. Налогоплательщик заключает договор долевого участия в строительстве с целью приобретения квартиры. Стоимость недвижимости оплачивается заемными средствами банка. Договор с банком заключен в марте 2015 года, акт приема-передачи квартиры по ДДУ подписан в ноябре 2016 года. Стоимость квартиры составила 10 млн. рублей, сумма выплаченных процентов за 2015 год составила 500 тыс. рублей, за 2016 год – 700 тыс. рублей. Налогоплательщик имеет право вернуть налог в 2017 году в общей сумме 416 тыс. рублей (конечно, если сумма уплаченного НДФЛ по данному налогоплательщику равна или превышает данную величину), которая состоит из следующих частей: — со стоимости квартиры – в размере 260 тыс. рублей (вычет в размере 2 млн. рублей х 13%); — с суммы процентов за 2015 и 2016 гг. – в размере 156 тыс. рублей (вычет в размере 500 тыс. рублей х 13% + вычет в размере 700 тыс. рублей х 13%). Для возврата налога в указанной сумме в 2017 году налогоплательщику следует подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Подробнее порядок подачи декларации изложен в нашей статье ниже. Заявить вычет в 2016 году по процентам, уплаченным в 2015 году, налогоплательщик не сможет, поскольку данное право возникает у него только по истечении периода, в котором был подписан акт приема-передачи квартиры. Напомним, что в нашем примере это произошло в ноябре 2016 года.

Ипотека, заем, кредит – название не главное, важна цель

Важно знать, что вычет по процентам можно получить не только по классическом ипотечному договору, но также по любому кредиту или займу, полученному строго на цели приобретения недвижимости. Такой кредит или заем носит название целевого, что подразумевает его использование исключительно на цели, предусмотренные договором с займодавцем. Если заем выдается на общие цели, без конкретизации, и затем расходуется заемщиком на приобретение недвижимости, то это, к сожалению, не дает налогоплательщику права на получение вычета по процентам.

Пример. Сотрудник организации получил от последней заем в сумме 5 млн. рублей. В предмете данного договора займа содержится указание на то, что единственным назначением, на которое выдаются средства является строительство сотрудником жилого дома. Таким образом, по сумме процентов, которую сотрудник заплатит своей организации за использование ее заемными средствами (с учетом ограничений предельной суммы процентов, о которой мы упомянули ранее) он может заявить налоговый вычет (помимо основного налогового вычета на стоимость самой недвижимости, но не более 2 млн. рублей).

Варианты обращения за налоговым вычетом

Вычет можно получить либо непосредственно в налоговой инспекции, либо у своего работодателя.

Причем избежать общения с налоговой инспекцией во втором случае не получится. Для того, чтобы работодатель смог вернуть Вам вычет, Вам нужно снабдить его уведомлением о праве на получение имущественного вычета по специальной форме, которое также выдают налоговые органы.

Получив такое уведомление работодатель перестает взимать из Вашей заработной платы сумму НДФЛ до того момента, как вся указанная в уведомлении сумма вычета не будет выбрана.

Используем имущественный вычет максимально эффективно

Если Вы приобретаете квартиру единолично, то Вы можете воспользоваться вычетом в размере ее стоимости, но не более 2 млн. рублей.

Если супруги приобретают доли в квартире, то каждый из них, будучи самостоятельным собственником своей доли может воспользоваться правом на вычет в размере стоимости своей доли, но не более 2 млн. рублей каждый.

Если квартира или любая другая недвижимость приобретается в собственность одного из супругов, то оба супруга имеют право на вычет, несмотря на то, что ее хозяином является только один. Последний имеет право обратиться за вычетом единолично, либо супруги имеют право распределить сумму вычета между собой. Аналогичным правом на вычет супруги наделяются при приобретении недвижимости в совместную собственность. Каждый имеет право на получение налогового вычета в сумме, не превышающей 2 млн. рублей.

Смотрите так же:  Заявление в гибдд на постановку автомобиля на учет бланк новый

Однако данное право представляется только в том случае, если квартира приобретена супругами после 1 января 2014 года. Если супруги приобрели недвижимость до этой даты, то сумма общего налогового вычета меньше вдвое. То есть общий вычет по квартире, доступный супругам равен 2 млн. рублей. В пределах данной суммы супруги имеют право по заявлению распределить между собой сумму вычета.

Пример. Допустим супруги в апреле 2016 года приобрели в совместную собственность квартиру стоимостью 3,5 млн. рублей. Таким образом, общий вычет на семью составит 455 тыс. рублей (3,5 млн. рублей х 13%). Причем вычет можно распределить между супругами любым способом. Большую часть вычета логичнее заявить тому супругу, чья заработная плата выше, тогда семья вернет себе причитающиеся ей деньги быстрее. Например, супругу, чья заработная плата составляет 200 тыс. рублей в месяц выгодно будет заявить вычет в размере 2 млн. рублей. В то время как супруге, чья заработная плата, скажем 150 тыс. рублей, можно будет предъявить к вычету оставшиеся 1,5 млн. рублей.

Однако в данном случае необходимо учесть, что вычет выбран не в максимальном размере. Поскольку законодательство разрешает принять к вычету 2 млн. рублей, а супругой получен вычет только с 1,5 млн. рублей, следовательно, вычет составил на 500 тыс. рублей меньше, чем мог бы быть.

Оставшуюся сумму налогового вычета в размере 500 тыс. рублей супруга может до использовать впоследствии при приобретении другого недвижимого имущества.

Однако следует принять во внимание следующее. В связи с удорожанием недвижимости законодатели избрали политику повышения предельных сумм налоговых вычетов. Однако если налогоплательщик использует любую часть налогового вычета сейчас, в будущем ему разрешат до использовать оставшуюся часть вычета из расчета только того предельного лимита, который действовал на момент использования им первой части вычета.

Таким образом, если супруги планируют приобретать недвижимость в будущем, возможно более целесообразным является оставить одному из супругов право воспользоваться вычетом впоследствии, используя новые лимиты вычетов, которые скорее всего, будут выше текущих.

Отметим, что вычет по процентам будет распределяться между супругами в той же пропорции, в которой распределяется сумма основного вычета.

Пример. Предположим, что супруги распределили вычет по квартире в следующих долях: муж – 2/3, а жена 1/3. Таким образом, если за год уплаченная сумма процентов по ипотеке составляет 300 тыс. рублей, то супруги получат вычет по процентам в следующем размере: супруг – 26 тыс. рублей (300 тыс. рублей * 2/3 * 13%), жена – 13 тыс. рублей.

Какие документы необходимы для получения имущественного вычета

При первичном обращении в инспекцию за основным вычетом (уведомлением о праве на получение имущественного налогового вычета) на стоимость самой недвижимости, налогоплательщику необходимо предоставить (пп. 6 п. 3 ст 220 НК РФ):

-договор о приобретении недвижимости или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на недвижимость или долю (доли) в нем, — при строительстве или приобретении недвижимости, или доли (долей) в нем;

-договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, — при приобретении прав на объект долевого строительства;

-свидетельство о рождении ребенка — при приобретении родителями жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих детей в возрасте до 18 лет;

-решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства — при приобретении опекунами (попечителями) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, в собственность своих подопечных в возрасте до 18 лет;

-документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы)

Перечень документов является закрытым, то есть налоговая инспекция не должна требовать от налогоплательщика каких-либо дополнительных документов, помимо представленных выше. Однако для того, чтобы избежать споров с инспекцией, которые могут увеличить срок достижения цели, рекомендуем также запастись справкой 2-НДФЛ за те периоды, за которые Вы будете заявлять свой вычет, а также техническую документацию на недвижимость (например, кадастровый паспорт).

Для того, чтобы получить в налоговой инспекции вычет необходимо представить декларацию по форме 3-НДФЛ. Заполнить ее быстро, аккуратно и с минимальными усилиями Вы сможете на нашем сайте, пользуясь простыми и понятным подсказками, которыми мы снабдили наш конструктор декларации специально для вас. Заполненную декларацию Вы сможете отправить в инспекцию в электронном виде, не покидая своего рабочего места, если воспользуетесь возможностями, которые представляет Вам наш сайт.

После приемки налоговой инспекцией декларации по форме 3-НДФЛ и необходимых подтверждающих документов, у последней по законодательству есть три месяца на их проверку. В случае отсутствия замечаний, налоговая инспекция перечисляет причитающуюся сумму налогового вычета по реквизитам, указанным налогоплательщиком, в течение месяца с момента завершения проверки.

Имущественный налоговый вычет при ипотеке

Согласно п. 2 ст. 220 «Имущественные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ, налогоплательщик имеет право получить имущественный налоговой вычет при приобретении объектов недвижимости за счет полученного целевого займа (кредита), при условии что он имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13%. Имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз. Если налогоплательщик ранее уже воспользовался своим правом на него, то повторное его предоставление не допускается.

При определении размера налогового вычета учитывается не только сумма займа, но и сумма, направленная на погашение процентов по этому займу.

С 1 января 2008 года, максимальная сумма, с которой можно произвести имущественный налоговый вычет составляет 2 млн. рублей, без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). По расходам, понесенным на приобретение недвижимости с 1 января 2003 года по 31 декабря 2007 года, такая сумма не может превышать 1 млн. рублей. По расходам, понесенным с 1 января 1999 года по 31 декабря 2002 года — 600 тыс. рублей.

С 1 января 2014 года сумма возмещения процентов по ипотечному кредиту не превышает 3 млн рублей. Для процентов по договорам, заключенным до указанной даты, ограничения по сумме вычета не устанавливаются. Возврат процентов по ипотечному кредиту предоставляется по мере их уплаты банку. Для этого необходимо каждый год, по мере погашения процентов по кредиту, подавать полный комплект документов в налоговую инспекцию. Платежные документы по кредиту, подтверждающие уплату процентов, должны быть выписаны только на того человека, который оформил на себя вычет.

При покупке недвижимости в налоговый вычет могут включаться также расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, оплату работ по строительству и отделке, разработку проектно-сметной документации, подключение к сетям или создания автономных источников электро-, водо- и газоснабжения.

Если вычет полностью не использован налогоплательщиком в текущем году, то его остаток переносится на последующие годы до полного его использования.

Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании следующих документов:

— документы, подтверждающие право собственности на недвижимость (доли в ней); договор о приобретении недвижимости (доли в ней); акт приема-передачи недвижимости;

— платежные документы, подтверждающие факт оплаты расходов (товарные и кассовые чеки, квитанции, банковские выписки по кредиту и другие документы);

— декларация по налогу на доходы физических лиц;

Налоговый вычет может быть получен от налоговой инспекции по окончании отчетного года, за который получается вычет, либо, в течении года — у работодателя, получив в налоговом органе подтверждение права на имущественный вычет.

Налоговый орган может не произвести имущественный вычет из-за наличия у заемщика долгов по налогам. В этом случае необходимо оплатить задолженность и принести копии квитанций в инспекцию, так как вычет произведут только тогда, когда налогоплательщиком будут погашены все долги.

Право получения налогового вычета при долевой собственности не передается. Так, если квартира приватизирована в равных долях (по 25%) мужем, его неработающей женой и двумя несовершеннолетними детьми — получить вычет размером в 25% сможет только муж, а остальную часть вычета (75%) государство не компенсирует. При общей совместной собственности собственники самостоятельно устанавливают доли, в соответствии с которыми они получают вычет, и в вышеприведенном примере супруги смогут подать заявление в налоговую инспекцию о том, что муж имеет право получить 100% вычета, а супруга и дети от своих долей отказываются.

Следует иметь ввиду, что имущественный налоговый вычет на сумму расходов на приобретение (строительство) жилья не применяется, если:

— оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт бюджетных средств;

— сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимым (т. е. сделки с супругом, родителями (усыновителями), детьми (в т. ч. усыновлёнными), полнородными и неполнородными братьями и сёстрами, опекуном, попечителем, подопечным).

Срок выплаты налогового вычета не должен превышать четырех месяцев (не более трех месяцев отводится на проверку декларации и один месяц — собственно на возврат).

Срока давности для подачи заявления на имущественный налоговый вычет нет, но, чтобы избежать излишней волокиты и споров, лучше оформить его в течение трех лет с момента покупки недвижимости.